Образец заполнения 3-ндфл от продажи доли в уставном капитале

Возникновение обязанности у налогоплательщика по уплате НДФЛ возникает при определенных обстоятельствах.

Законом об ООО № 14 (08.02.98) регулируются положения относительно УК. Право участника (владельца ДУК) на ее продажу или отчуждение в пользу других лиц закреплено ст. 21. В 2019 г.

, 29 декабря законодатель Законом № 391 установил новый порядок в отношении продажи, передачи ДУК, он вступил в силу с начала 2019 г.

Доля переходит в собственность к новому владельцу только после того, как в ЕГРЮЛ будет внесена запись.

Министерство финансов подчеркивает, что ДУК для получения льготы необходимо получить на основании договора купли-продажи. Если участника приняли в ООО и подарили ему часть доли УК или полностью, то он не может быть освобожден от уплаты подоходного, несмотря на то что стал владельцем в 2011 г. или в течение последующих лет.

Согласно НК, ст. 220, п. 2, когда участник продает долю, которой владел меньше 5 лет, то он имеет право на уменьшение дохода от продажи на расходы, которые были связаны с ее приобретением.

Ее приобретает само ООО Ст. 23
Участник выходит из общества Ст. 26
Доля, принадлежащая ООО, распределяется между участниками, продается им или третьим лицам Ст. 24
Были использованы преимущественные права на приобретение ДУК Ст. 21, п. 5–7

Образец заполнения 3-НДФЛ от продажи доли в уставном капитале

В указанных выше случаях достаточно внести изменения в ЕГРЮЛ, чтобы доля перешла к новому владельцу. При заверении договора нотариус обязан на основании ст. 21 (п. 13) проверить полномочия лица, которое отчуждает долю.

Полномочия на распоряжение ДУК могут подтверждаться:

  • нотариально заверенным договором на приобретение ДУК ранее;
  • выпиской из ЕГРЮЛ, где содержаться сведения о том, что лицу принадлежит ДУК в таком-то размере.

Если нотариус заверяет сделку на отчуждение доли, то он и подает заявление в территориальное отделение НС о том, чтобы в ЕГРЮЛ были внесены изменения. Заявление нотариусу необходимо подать в электронном виде, заверив своей электронной подписью.

Стороной сделки могут являться разные лица:

  • Если продавцом ДУК является юрлицо, нотариусу, прежде чем заверить договор отчуждения, потребуется проверить, не является ли сделка крупной. Вторым моментом для проверки является заинтересованность в ней лиц согласно ст. 45–46. Продавец ДУК обязан представить нотариусу справку, что сумма сделки не более 25% от стоимости всего имущества предприятия. Если ее стоимость больше, то необходимо представить документы на одобрение, это может быть решение общего собрания или совета директоров. Не требуется представлять документы на одобрение сделки в случае, когда уставом предусмотрено совершение крупных сделок. Если у ООО один участник, он не может совершить крупную сделку и реализовать более 25% стоимости УК.
  • Если реализатором доли УК, например, в 2019 году является участник (физлицо), то он обязан предоставить нотариусу согласие супруга на совершение сделки, о чем сказано в СК, ст. 35. Исключение составляют ситуации, когда ранее доля УК была приобретена до брака, перешла по наследству, принадлежит участнику на основании раздельной собственности, что указано в брачном договоре.

К договору должен прилагаться документ об оплате ДУК, который будет указан в договоре отчуждения. После совершения сделки нотариус также направляет копии документов в ООО. В другом случае оповестить общество может один из участников сделки.

Согласно ГК, ст. 454 на основании договора купли-продажи у одной стороны возникает обязанность передать что-либо, а у другой принять в собственность. В ст. 48 говорится, что участники юридического лица имеют перед ним обязательства, вещные права, в отношении его имущества, и неимущественные. ДУК предоставляет комплекс прав его участникам.

В Законе об ООО, в ст. 8 указаны права участников, они могут:

  • управлять делами ООО;
  • знакомиться с хозяйственной деятельностью предприятия на основании различной документации;
  • участвовать в распределении прибыли;
  • продавать или отчуждать свою долю любым способом;
  • выходить из состава участников ООО путем отчуждения или продажи доли обществу, если данное положение предусмотрено уставом;
  • получать при ликвидации предприятия имущество (его стоимость), которое останется после расчетов с различными кредиторами;
  • иные.

В чём особенность продажи доли уставного капитала ндфл

По мнению некоторых специалистов, ДУК представляет собой имущественные права, а не имущество. Участник – физическое лицо, ранее владел какими-то денежными средствами или имуществом, но вложил в УК предприятия, после чего утратил право собственности на эти вещи. Имущество участника перешло в собственность ООО.

Если за время хозяйственной деятельности предприятие динамично развивалось, то доля УК по отношению к первоначальному взносу возрастет, а значит, сумма начисленного подоходного будет существенной. Естественное желание продавца доли – это уменьшение суммы НДФЛ.

Согласно НК, ст. 220, п. 1, подп. 1, абз. 2 продавец имеет право на имущественный вычет. Но в связи с тем, что доля признается имущественными правами, вычесть из дохода разрешается расходы. Налоговые органы нередко спорят с налогоплательщиками по этому вопросу, считая, что законодатель не определил четко перечень расходов для вычета.

Налоговики требуют включать в вычет расходы, которые связаны только с приобретением доли. Но участники настаивают на включение расходов, связанных с развитием предприятия. Например, участник мог в свое время отказаться от дивидендов, когда распределялась годовая прибыль и направить эту сумму на развитие бизнеса.

Пошаговый алгоритм

Инструкция по переходу прав собственности на ДУК внутри предприятия может выглядеть так:

  1. Учредитель, продающий долю, и другой участник (и) подписывает в присутствии нотариуса договор купли-продажи.
  2. Процедура должна происходить в присутствии генерального директора ООО. Он обязан заверить печатью и подписью не только договор, но и другие сопровождающие документы.
  3. Иные участники, которые не приняли участие в сделке, обязаны до ее заключения представить в нотариальную контору письменные отказы от своих прав на преимущественный выкуп.
  4. Нотариус составляет заявление по ф. Р14001, где указывает всех участников ООО и сведения в отношении продаваемой доли. Ему необходимо указать, что имущественное право на долю УК прекращается у одного участника и появляется у другого.
  5. Заявление в НС нотариус обязан подать в течение 1–2 недель с момента, как договор будет заключен и заверен.
  6. На руки участникам нотариус выдает 3 экземпляра договора, по одному продавцу и покупателю доли, один для хранения в архиве ООО.

Важные замечания

Если покупатель откажется платить после оформления договора за стоимость доли, то соглашение можно расторгнуть на основании ГК, ст. 450, т. к. контрагент нарушил условия договора. В другом случае возможна отсрочка платежа, если это оговорено условиями договора.

Если же судом будет признано нарушение договора одной из сторон, например, со стороны покупателя не было оплаты, то продавец по решению суда может взыскать стоимость доли с покупателя и понесенные в связи с этим убытки.

Во избежание недоразумений следует заранее предусмотреть условиями договора, как вернуть долю, если покупатель не оплатит ее. Лучше всего потребовать полной оплаты от покупателя к моменту заключения договора.

Механизм действия

Налогообложение сделки осуществляется в нескольких направлениях:

  • За нотариальное удостоверение сделки по продаже ДУК оплачивается госпошлина. Для исчисления ее размера принимается стоимость доли по договору, умноженная на 0,5%. Размер пошлины для уплаты не должен быть меньше 300 руб. и больше 20 тыс. руб.
  • НДС не уплачивается с полученной назад ДУК участником, ведь фактически ему возвращается имущество, которое он раньше вложил. Об этом говорится в НК, ст. 149, п. 2, подп. 12. Но разница между первоначальным вносом и фактической стоимостью на момент возврата облагается НДС. Налоговики считают, что налицо скрытая реализация, тогда как арбитражные суды делают разграничение между возвратом доли и сделкой купли-продажи. ООО от уплаты НДС освобождается, если вторая сторона сделки физическое лицо. Если передача ДУК происходит между юрлицами на основании договора купли-продажи, то НДС платить необходимо.
  • Если реализатором доли и участником ООО является юрлицо, то согласно НК, ст. 249, п. 1 у него возникает объект для обложения налогом на прибыль. В случае когда продается доля УК, стоимость которой равна ранее сделанному вкладу в УК, то налог на прибыль не начисляется.
  • Если участником ООО является физлицо – резидент, то продажа доли уставного капитала НДФЛ рассчитывается по ставке 13%. Нерезиденты оплачивают подоходный по ставке 30%. Если продажа осуществляется по номинальной стоимости, то подоходный не взимается. Если участником ООО и продавцом является предприниматель, то он оплачивает налоги, как физлицо.

Обзор декларации

Положение о заполнении декларации по ф. 3-НДФЛ для физлиц указано в НК, ст. 209. Необходимо учитывать, что при расчете подоходного положен определенный вычет на сумму расходов, если они будут документально подтверждены. Эти расходы необходимо включить в декларацию и приложить к ней копии подтверждающих документов.

Образец заполнения 3-НДФЛ от продажи доли в уставном капитале

Начиная с 2019 г. законодатель конкретизировал расходы, которые могут быть включены в вычет при продаже ДУК.

Это могут быть:

  • денежные средства и/или иное имущество, которое было ранее внесено в УК при учреждении ООО;
  • расходы, связанные с покупкой или увеличением ДУК.

Минфин считает, что физлицо может в разряд расходов отнести:

  • проценты по займу, если он был взят на приобретение ДУК;
  • стоимость акций ОАО, если в дальнейшем произошла реорганизация общества в ООО;
  • сумму долга общества по договору займа, который был приобретен участником на основании договора цессии;
  • нотариальные услуги и комиссионные, которые участнику пришлось оплатить при покупке доли.

Отличия от выхода из ООО

Уставом ООО может быть заранее предусмотрено, что участнику не разрешается осуществлять отчуждение ДУК в пользу третьего лица.

В то же время остальные участники могут отказаться от своих преимущественных прав и не выкупить долю. В этом случае купить ДУК у участника придется самому ООО.

Если участник выходит из общества, оно обязано оплатить ему долю в УК имуществом или деньгами.

В этом случае исчисляя налог на доходы физических лиц нельзя уменьшить сумму дохода на расходы, даже если они подтверждены документально, потому что продажа ДУК отсутствует. Правоотношения между ООО и участником, выходящим из него, нельзя рассматривать, как вытекающие из договора купли-продажи.

Расчёт и последствия

Если физлицо может документально подтвердить расходы, которые разрешается вычесть из доходов при исчислении подоходного, то необходимо учитывать, что максимально сумма вычета может составлять 250 тыс. руб. Расчет налога требуется сделать за период, который составляет 12 месяцев. Если сумма льгот (расходов) превысит полученные участником доходы от продажи ДУК, то база для исчисления НДФЛ равна нулю.

УСН Выручка от продажи ДУК полностью считается доходом и облагается единым налогом. Первоначальные расходы, связанные с приобретением доли, и иные не могут уменьшить сумму дохода.
ОСН или ЕСХН Учитываются положения НК, ст. 251. Из базы налогообложения (дохода) разрешается исключить сумму первоначального взноса в УК. Если результат операции будет отрицательным, то его нельзя будет зачесть для уменьшения базы налогообложения.
Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
ЕНВД Продажа доли УК не может входить в виды деятельности, которыми ему разрешено заниматься. Поэтому ООО придется произвести оплату налога на прибыль. Когда ЕНВД применяется совместно с УСН, то необходимо будет рассчитать сумму налога к оплате по «упрощёнке».

Освобождение от НДФЛ при продаже доли в ООО

Не облагаются НДФЛ доходы от реализации доли участия в уставном капитале отечественных организаций, если будут одновременно соблюдены следующие условия:

  1. Доля участия в уставном капитале была приобретена гражданином, начиная с 1 января 2011 года.
  2. На дату, кода происходила продажа доли участия, она более пяти лет принадлежала только этому гражданину.

Продажа доли в уставном капитале

Среди часто задаваемых вопросов по налогообложению актуальными продолжают оставаться запросы владельцев доли в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью. Предпринимателей волнует не только общая информация, но и ответы, касающиеся таких частных тем:

Информация по продаже доли ООО 

  • Кто должен сдавать декларацию при продаже доли ООО?
  • Кто освобождается от уплаты налога?
  • Какие документы необходимо подготовить для подачи налоговому органу сведений в форме 3-НДФЛ при продаже доли в ООО?
  • Давайте разберемся с этим на основании ныне действующего российского законодательства.

Информация по продаже доли ООО

Если принимается решение о выходе из состава учредителей или уменьшении доли собственника в уставном капитале ООО, и такое действие сопровождается получением действительной денежной стоимости, обязательно происходит уплата налогов. Применяется ставка 13% от суммы сделки. Следует понимать, что продавец имеет право на имущественный вычет, за счет которого можно уменьшить базу налогообложении. Вычет имеет место при всех названных выше случаях.

Имеет значение, что начиная с 2016 года, Министерство финансов разрешает учитывать и соответственно снижать размер налогооблагаемой базы на сумму произведенных по сделке расходов, а именно:

  • на размер оплаты нотариальных услуг,
  • комиссию регистратору за внесенные в учетные документы изменения,
  • другие расходы, прямо имеющие отношение к сделке купли-продажи доли в ООО.

Сведения об этом подлежат указанию в форме 3-НДФЛ о продаже доли в ООО в 2016 году.

Кто должен сдать декларацию?

Здесь следует учитывать нюансы.

Так, обязанность уплаты налога и подачи сведений в налоговый орган (оформляется декларация о продаже доли в уставном капитале) ложится на продавца (соучредителя), если он продолжает оставаться в составе учредителей общества. Если же доля продается полностью и происходит замена учредителя, то эти же действия уже должно совершить само общество, действуя в качестве налогового агента.

Декларация о продаже доли в уставном капитале должна содержать достоверные данные:

  • о размере действительно полученной стоимости,
  • о цене, зафиксированной в договоре купли-продажи,
  • о расходах а оплату услуг нотариуса, связанных с оформлением сделки.
Читайте также:  Оформить вычет через личный кабинет налогоплательщика

При заполнении декларации о продаже доли в уставном капитале ООО обязанность уплаты НДФЛ и уплаты налога лежит на продавце или его уполномоченном представителе, действующем по доверенности.

Образец заполнения 3-НДФЛ от продажи доли в уставном капитале

Кто освобождается от уплаты налога?

Если ранее в российском законодательстве имело место правило, по которому освобождались от уплаты налога собственники доли в ООО, если они владели ими пять и более лет, то в связи с изменениями, введенными в действие в 2016 году, это положение не действует. Но при продаже следует учитывать, что под налогообложение попадает только сумма прибыли, получаемой продавцом в сделке по купле-продаже.

Убытки не уменьшают базу налогообложения и не переносятся на следующий отчетный налоговый период. В случае превышения убытков над доходами расчет производится по нулевой ставке, о чем делается соответствующая запись в декларации о продаже доли уставного капитала.

Необходимые документы для 3-НДФЛ при продаже доли в ООО

Форма 3-НДФЛ при продаже доли в ООО должна сопровождаться копиями документов. Прежде всего, налоговую интересуют бумаги, в которых подтверждается стоимость доли. В качестве таких могут быть использованы:

  • договор купли-продажи,
  • решение уполномоченного органа общества о продаже доли,
  • постановление собрания учредителей или единственного учредителя.

Дополнительно вам понадобятся любые документы, подтверждающие факт получения денежных средств от покупателя. Это могут быть: 

  • квитанция об оплате,  
  • платежное поручение с отметкой банка о проведенном платеже,  
  • расписка в получении денежных средств,
  • приходный кассовый ордер.

При заключении сделок в особо крупных размерах может потребоваться протокол одобрении сделки всеми учредителями ООО или их полномочными представителями

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при получении в дар доли в уставном капитале?

Обновлено 14.02.2020 04:56

Для декларирования дохода в связи с получением в дар доли в уставном капитале необходимо заполнить титульный лист, разд. 1 и 2, Приложение 1 налоговой декларации 3-НДФЛ.

1. Случаи представления налоговой декларации при получении в дар доли в уставном капитале

На практике чаще всего необходимость представления налоговой декларации 3-НДФЛ в связи с получением в дар доли в уставном капитале организации возникает у физического лица — налогового резидента РФ, если доля подарена ему (п. 1 ст. 209, п. 18.1 ст. 217, п. п. 1, 5 ст. 226, пп. 3, 4, 7 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ; ст. ст. 2, 14 СК РФ):

другим физическим лицом, которое не является членом семьи и (или) близким родственником;

российской организацией, которая не удержала налог и не представила сведения об этом в установленном порядке в налоговый орган.

Отметим, что если стоимость подаренной организацией доли не превышает 4 000 руб. и других подарков в течение календарного года вы от нее не получали, то декларацию представлять не нужно (ст. 216, п. 28 ст. 217, п. 4 ст. 229 НК РФ).

Справка. Налоговые резиденты

По общему правилу налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Далее рассмотрим порядок заполнения декларации 3-НДФЛ, если в 2018 г. вы не получали иных доходов, подлежащих декларированию, кроме полученной в дар от физического лица доли в уставном капитале, и не имеете права на налоговые вычеты.

2. Разделы и листы налоговой декларации, которые вам понадобятся

Для декларирования дохода в связи с получением в дар доли в уставном капитале вам понадобятся следующие листы декларации 3-НДФЛ (п. п. 2.1, 2.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@):

титульный лист, а также разд. 1 и 2. Они обязательны к заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими декларацию;

Приложение 1. В нем отражается облагаемый доход, полученный от источников в РФ.

Вверху каждой страницы указываются ваши ИНН, фамилия и инициалы (кроме титульного листа). ИНН можно не указывать, если на титульном листе приведены код страны и ваши персональные данные (п. 1.10 Порядка).

При заполнении декларации без использования программного обеспечения в пустых ячейках необходимо проставлять прочерки, если соответствующий показатель отсутствует или после его указания часть ячеек остается незаполненной (п. 1.12.2 Порядка).

3. Заполнение налоговой декларации

Заполнение налоговой декларации целесообразно начинать с Приложения 1, на основании которого заполняются разд. 2 и 1, а также титульный лист декларации.

3.1. Заполнение Приложения 1 налоговой декларации

Приложение 1 нужно заполнить следующим образом (п. 6.3 Порядка):

в строке 010 указывается налоговая ставка 13%, если вы являетесь налоговым резидентом РФ, или 30%, если вы им не являетесь (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ);

в строке 020 — код 06, обозначающий доходы в денежной и натуральной формах, полученные в порядке дарения (Приложение N 3 к Порядку);

в строках 030, 050 и 060 указываются данные дарителя — физического лица: ИНН (при наличии), код по ОКТМО (его можно узнать на сайте ФНС России), Ф.И.О. (отчество — при наличии);

Помощь в заполнении 3 НДФЛ при продаже ООО, акций, бизнеса в СПб

Заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже ценных бумаг (акций), бизнеса, долей участия в ООО*, при переуступке квартиры (прав требования по договору долевого строительства) в 2019 году налогоплательщик независимо от суммы продажи должен до 30 апреля 2020 года и, приложив установленный пакет документов, подать в налоговую инспекцию.

  • Петербургский Правовой Центр оказывает помощь в заполнении декларации 3-НДФЛ при продаже предприятия (доли в уставном капитале), акций, переуступке квартиры и иного имущества.
  • Стоимость оформления декларации 3-НДФЛ составляет 1000 рублей.
  • В стоимость услуги по заполнению налоговой декларации 3 НДФЛ входит:
  1. Юридическая консультация налогоплательщика, помощь в выборе оптимального решения вопроса.
  2. Анализ представленных документов и конкретной ситуации.

  3. Расчет налога на доходы физических лиц (НДФЛ), подлежащего к уплате.
  4. Заполнение налоговой декларации по форме 3–НДФЛ.
  5. Формирование пакета документов необходимого для подачи в налоговую инспекцию.

Вариант 1.

Оформление 3 НДФЛ в нашем офисе в Санкт-Петербурге

Отчет по доходам оформляется сразу и занимает 20-30 минут. Запись на заполнение декларации 3-НДФЛ осуществляется по телефону: +7(812)982-11-11,Viber, WhatsApp: +7(905)212-11-11.

Вариант № 2. Оформление 3 НДФЛ онлайн по e-mail, Viber, WhatsApp

Вы направляете нам сканированные документы или фото документов удобным для Вас способом в читаемом виде и получаете правильно заполненный отчет о доходах не выходя из дома. Срок — от 1 часа до суток в зависимости от загруженности сотрудников после поступления оплаты на расчетный счет.

Обратите внимание! Оформление отчетности производится нашими экспертами не только для граждан, зарегистрированных в Санкт-Петербурге и Ленинградской области, но в любых других регионах России.

Если у Вас нет времени для подачи документов самостоятельно, мы поможем Вам подать отчетность в инспекцию ФНС.

Будем рады Вам помочь!

  • Копия паспорта
  • Копия ИНН либо указать правильный номер ИНН (без предъявления свидетельства о постановке на учет)
  • Копия договора купли-продажи или иного документа, подтверждающего продажу акций, бизнеса, долей участия
  • Копии документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение акций, предприятия, долей участия (если есть): договоры о покупке, платежные документы об оплате и т.д.

  1. Оптимизация налогов при продаже бизнеса, долей ООО
  2. В целях уменьшения налоговой нагрузки в случае продажи доли в уставном капитале налогоплательщик может использовать налоговый вычет на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав.
  3. В состав расходов можно включить суммы денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала, а также расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.
  4. Имущественный вычет при продаже доли в ООО

Согласно изменениям в ст. 220 НК РФ от 8 июня 2015 года № 146-ФЗ  с 01 января 2016 года доходы налогоплательщика могут быть уменьшены на сумму 250 тыс. рублей в случае:

  • продажи доли в ООО;
  • выхода из состава участников общества;
  • получения имущества или денежных средств в случае ликвидации предприятия;
  • уменьшения номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.

Налоговые вычеты НЕ предоставляются автоматически. Для применения налоговых вычетов подается налоговая декларация 3-НДФЛ.

Освобождение от уплаты налогов и подачи отчетности. Налоговые льготы

*С 2016 года возможно освобождение от налогообложения доходов от продажи доли в уставном капитале российского предприятия. В 2010 году в Налоговый кодекс были внесены изменения.

Доход от продажи доли в уставном капитале, приобретенной налогоплательщиком с 1 января 2011 года, не подлежит налогообложению, если на дату реализации она непрерывно принадлежала гражданину более пяти лет.

Ставка в отношении дохода от продажи ценных бумаг, бизнеса и уступке прав требования по ДДУ для налоговых резидентов РФ составляет 13%.

© Copyright ООО «Петербургский Правовой Центр», 2014 (в редакции от 09.01.2020г.)

Образец заполнения декларации 3-НДФЛ (пример) — лист Ж1, при продаже акций в 2020 году

Ежегодно в Налоговый кодекс вносятся коррективы, и поэтому физическим лицам, которые имеют доход, что облагается НДФЛ, стоит знать все действующие правила.

Часто резидентов пугает количество существующих бланков декларации, но их не все придется использовать.

Разберем все вопросы (относительно отчетности в налоговый орган), которые беспокоят граждан при получении прибыли и желании получить вычет.

Что нужно знать ↑

НДФЛ должны уплачивать не все, но это совсем не значит, что и декларацию не нужно сдавать. В законодательстве имеется полный перечень категорий лиц, которым придется отчитываться по своим доходам.

Кому и когда стоит посетить налоговые структуры со справкой 3-НДФЛ?

Лица, что обязуются сдавать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ:

  1. Госслужащий в соответствии с Реестром должностей федеральных государственных гражданских структур, что утвержден Указом Президента России от 31 декабря 2005 г. № 1574 в редакции от 29 декабря 2020 года.
  2. Сотрудник Министерства внутренних дел (согласно Приказу МВД РФ от 31 октября 2013 г. № 875 в редакции от 25 июня 2020 г.).
  3. Член семьи государственного служащего.
  4. ИП на ОСНО.
  5. Нотариус, практикующий в частном порядке.
  6. Адвокат, который имеет свой кабинет.
  7. Иностранное лицо, что работает в России и основанием при этом является патент.
  8. Лицо, что получило в РФ доход от юридического или физического лица, что не является налоговым агентом. Это касается и нерезидентов страны.
  9. Лицо, что получило прибыль от реализации недвижимости или автомобиля. Это не касается тех граждан (резидентов), которые продали имущественный объект, находящийся в собственности больше 3 лет.
  10. Лицо, что выиграло в лотерею или другую азартную игру.
  11. Резидент страны, что получил прибыль за пределами страны (это не относится военных и определенных других категорий).
  12. Наследник и правопреемник автора литературного или научного произведения, если получена награда за него.

Есть ситуации, когда лицо имеет право сдавать декларацию, но не в обязательном порядке, к примеру, если лицу может быть предоставлена возможность воспользоваться:

Такие правила содержит ст. 229 п. 2 НК, а также закон ФНС от 16.03.06 года.

Заполняется и сдается декларация в том случае, когда статус лица изменен с нерезидента на резидента страны, с целью сделать возврат суммы, что излишне уплачена.

В какие сроки

Декларацию по форме 3-НДФЛ необходимо подать в сроки, установленные законодательными актами:

  1. Лица, которые желают оформить налоговый вычет, представляют документ в налоговые структуры в любой момент (в следующем году после отчетного). Регламентированного срока нет. Для заявления о своих правах на вычет отводится 3 года.
  2. При подаче отчета о полученной прибыли стоит учесть, что документ нужно подать не позднее 30 апреля того года, что следует за налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК). Сам же налог нужно уплатить не позднее 15 июня.

В том случае, когда прекращается деятельность лица в качестве ИП или выплаты, что описаны в ст. 228 НК, декларацию нужно представить в течение 5 дней со дня закрытия ИП или прекращения перечисления выплат. Это правило распространяется на резидентов страны.

Иностранец должен представить отчет в Налоговую за месяц до того, как выезжать из страны (ст. 229 п. 3 НК). Тогда налог должен быть оплачен в течение 15 дней с момента подачи документации (ст. 229 п. 3).

Если декларация не будет подана своевременно, лицо может понести административную ответственность и уплатить штраф, сумма которого – не меньше 1 тыс. руб. и не более 30% от исчисленной суммы налога (если просрочка составляет не больше 180 дней).

За каждый месяц опоздания будет начислена такая сумма штрафа – 5% от общего размера налога (ст. 119 п. 1 НК), а для физических лиц, что просрочили подачу декларации более чем на 180 дней, штраф составит 10% от общей суммы налога.

Регулирование со стороны государства

Декларация необходима, чтобы:

  • отчитаться в государственные структуры обо всех сделках, которые проводятся, о доходах и оценке (сумме средств) такой прибыли.
  • заявить в налоговый орган о своем праве на вычет и другие налоговые льготы.
  • сделать расчет суммы налога, которую нужно уплатить в государственный бюджет.
  • С помощью такого документа государство может контролировать, правильно ли исчислено и полностью ли перечислено средства по уплате налога на доходы физического лица.
  • Видео: инструкция по заполнению декларации 3-НДФЛ (введение)
  • При несоответствии данных или подозрении в нарушениях, уполномоченными органами может проводиться проверка.

Представляется налоговая декларация 3-НДФЛ по месту проживания или временной регистрации согласно (ст. 227 п. 5, ст. 228 п. 3, ст. 83 п. 1 – 3 и 6 – 7 НК).

Пример заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ ↑

Для того чтобы заполнить декларацию, стоит знать, как провести все расчеты, а также исправить бланки, если обнаружено ошибку. Остановимся на том, какие листы документа выбрать и что в них необходимо вписать.

Читайте также:  Как онлайн заполнить 3-ндфл на сайте фнс в личном кабинете

Как рассчитать сумму

  1. Для определения суммы налога стоит определить налоговую базу, что является налогооблагаемой по ставке 13%.

    Для этого используют такую формулу:

  2. Прибыль НДФЛ, что облагается налогом = прибыль (по ставке 13%) – прибыль, что не облагается налогом частично – налоговый вычет, что уменьшает размер НДФЛ.

  3. Затем нужно исчислить сумму налога, что должна быть уплачена в государственные структуры:
  4. Сумма налога = доход, что облагается налогом * 13%.

Приведем пример. Сидоренко М. И. имел такой доход:

Сумма Источник
100 тыс. руб. Зарплата по основному месту работы
650 тыс. руб. От продажи дома нп основании соглашения купли-продажи
200 тыс. руб. От сдачи в аренду квартиры по договору
6 тыс. руб. Помощь на детей
956 тыс. руб. Итого

Допустимые вычеты – 16,6 тыс. (на ребенка) и вычет имущественного характера в размере 650 тыс. В общем – 666,8 тыс. Прибыль, что частично не облагается налогом – 4 тыс.

Рассчитаем сумму налога:

956 тыс. – 666,8 тыс. – 4 тыс. = 288,8 тыс.

Сумма к уплате = 288,8 тыс. * 13% = 37544 руб.

Распространенные ошибки

Чаще всего плательщики налога допускают такие ошибки при сдаче декларации:

  • нарушают сроки предоставления. Это чревато штрафными санкциями;
  • разбрасывают суммы по предыдущим годам по декларации. Например, заявление о социальном налоговом вычете по затратам на обучение подано не в том периоде, когда это нужно (расходы понесены в 2020 году, а о праве на вычет заявлено за 2013 г.);
  • указано лишние суммы;
  • заявляют про право на лишний вычет;
  • представляют ложную информацию о стоимости объекта;
  • не подают полный перечень справок, которые необходимы для получения налогового вычета:
  1. Не подано справку об оплате услуг учебного учреждения в оригинале;
  2. Подано не платежи, а бухгалтерские выписки;
  3. Ксерокопия не является читаемой;
  4. Не подано свидетельство о рождении ребенка, справки из ВУЗа.

Образец заполнения формы 3

На титульном листе стоит указать:

  1. ИНН плательщика налога.
  2. Корректировочный номер: если декларация подается впервые – 0, при повторной подаче с внесенными изменениями – 1, 2 и т. д.
  3. Отчетный налоговый период – год.
  4. Коды налоговой инстанции по месту проживания плательщика.
  5. Коды категорий плательщиков:720 – для физлица, 730 – для нотариуса и другого лица, что практикует в частном порядке, 740 – для адвоката, 760 – для других физлиц, что желают задекларировать свою прибыль согласно требованиям ст. 228 НК, 770 – для ИП.
  6. ОТКМО.
  7. Данные о плательщике: ФИО, контактные, паспортные данные, статус (является ли резидентом), адрес проживания.

Разделы 1 – 6 будут заполнены на отдельных листах. Заполняются:

Раздел Содержание
1-й Если доходы облагаются ставкой 13%
2-й Доходы облагаются ставкой 30%
3-й 35%
4-й 9%
5-й По другим доходам
6-й Нужно заполнить после внесения данных в другие формы

Листы А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, Ж3, З, И применимы при исчислении налоговой базы и суммы налога, заполнять их следует при необходимости в каждой конкретной ситуации.

Лист Описание
А Стоит заполнить, если есть доходы, что получены от источника России, кроме прибыли ИП, адвоката и нотариуса
Б При доходах, что были получены от источника вне России, кроме средств ИП, адвоката и нотариуса
В При доходах ИП, адвоката и лиц, что занимаются частной практикой
Г1 Если прибыль не облагается налогом (абз. 7 п. 8, п. 28, 33, 43 ст. 217 НК)
Г2 При расчете суммы налога с прибыли, что не облагается налогом согласно ст. 217 п. 28 НК. Это стоимость выигрыша и приза, что были получены на конкурсе, в игре в рекламных целях
Г3 Размеры удержанных средств, что освобождены от обложения налогом (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК)
Д Профессиональные налоговые вычеты по авторскому вознаграждению (ст. 221 п. 3) согласно гражданско-правовому договору, а также относительно доходов долей в уставном капитале предприятия и т. п.
Е Для имущественного налогового вычета при продаже недвижимости для нужд государства (ст. 220 п. 1 подп. 1, 11 НК)
Ж1 Стандартный налоговый вычет
Ж2 Социальный налоговый вычет
Ж3 Соцвычеты, что установлены с. 219 п. 1 подп. 4.
З Расчет налоговой базы по операциям с ценными видами бумаг
И Нужен при расчете имущественного вычета при покупке имущественного объекта, что установлены в ст. 220 п. 1 подп. 2 НК.

Образец заполнения справки 3-НДФЛ:

Как быть, если обнаружена ошибка

  • В том случае, когда в документе было сделано ошибку, стоит подготовить корректирующую декларацию по форме 3-НДФЛ.
  • Это не понадобится, если ошибка была замечена еще до момента подачи отчета, — плательщик только распечатает исправленный образец.
  • Видео: инструкция по заполнению декларации 3-НДФЛ (часть 1)
  • Но при условии, что опечатку или неправильно исчисленные суммы замечены уже после подачи в налоговую инспекцию, придется прибегнуть к корректирующему документу.
  • Учтите при исправлении декларации такие особенности:
  1. Если ошибку содержит декларация, сданная за 2013 год, то для исправления стоит брать бланки, что были действительны именно в то время. В противном случае должностное лицо откажет в принятии отчета.
  2. Не забывайте проставить номер корректирующего документа (001 – при первичном внесении исправлений, 002 – если изменения вносились второй раз и т. д.).
  3. Подавать корректирующую декларацию можно так же, как и обычную.

Возникающие нюансы при составлении документа ↑

Бывают ситуации, когда не так просто определить, что и как вписать в декларацию. Какие вопросы чаще всего возникают?

Если ведется строительство дома

При проведении строительных работ стоит использовать для заполнения декларации такие листы: 1, 2, раздел 1, 6, лист А, Ж1, И.

Листы 1 – 2  Будут содержать данные плательщика налога. В них нет информации о понесенных расходах или прибыли
1-й раздел Расчет базы налога и суммы возврата налога, что оплачивался ранее на протяжении года
6-й раздел Сумма возврата подоходных налогов, что была рассчитана в предыдущем разделе
Лист А Отображает зарплату и уплаченные налоги. Заполнять следует на основании справки 2-НДФЛ, которую можно взять в администрации компании, где вы работаете
Ж1 Понадобится, если нужно вписать информацию о предоставленных на работе вычетах (нарастающим итогом)
И Сведения об объекте, который строится, сумма (в рамках 2 млн. руб.), где располагается и т. п. здесь будет проведен расчет суммы вычета имущественного характера, ипотечные проценты
Строка 230 Не может отображать сумму большую, чем вы заработали в текущем году с вычетом стандартных вычетов

При продаже акций

С акциями сталкивается не так много людей, поэтому при заполнении декларации при их продаже у большинства возникают проблемы.

В том случае, когда физическое лицо имело в отчетном периоде несколько источников прибыли, кроме ценных бумаг, то придется взять справки по форме 2-НДФЛ.

Для безошибочного оформления документации лучше воспользоваться услугами брокеров. Определить налоговую базу можно, воспользовавшись правилами ст. 214 п. 1 гл. 23 НК, где есть подробное описание расчета финансового результата от реализации акций.

При этом прибыль от реализации уменьшают на суммы затрат (при приобретении, продаже, хранении), что имеют документальное подтверждение.

Если продается доля в уставном капитале

Если физическое лицо продает долю в уставном капитале, ему придется также сдавать декларацию 3-НДФЛ (подп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 209 НК).

Плательщик налога может уменьшить сумму своей прибыли, что облагается налогом на сумму затрат, понесенных при получении такого дохода, если имеются документальные подтверждения:

Заполнять нужно будет листы А, Д п. 4. Отчетность подается в ИФНС не через налогового агента, а самостоятельно (физическим лицом).

  1. Видео: инструкция по заполнению декларации 3-НДФЛ (часть 2)
  2. При заполнении декларации не обязательно использовать распечатанные бланки, вписывая в них нужную информацию.
  3. Можно воспользоваться специальными программами (что облегчит вам работу) или обратиться к лицам, которые специализируются на представлении таких услуг.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Заполнение декларации 3-НДФЛ при продаже ценных бумаг, доли в уставном капитале

Стоимость Стоимость для пенсионеров

  • Стоимость для
  • постоянных
  • клиентов
Продажа ЦБ, доли в уставном капитале 1 500 руб. 1 100 руб. 1 100 руб.
Дополнительные услуги:
Выезд курьера 500 руб. 500 руб. 500 руб.
Заполнение заявления на возврат НДФЛ 500 руб. 500 руб. 500 руб.
Сдача декларации в налоговую по нотариальной доверенности (оформление нотариальной доверенности за счет заказчика) 3 000 руб. 2 000 руб. 2 000 руб.
Подача декларации через личный кабинет налогоплательщика 1 000 руб. 1 000 руб. 1 000 руб.
Отправка декларации в ИФНС почтой РФ 700 руб. 700 руб. 700 руб.

Любое физическое лицо, владеющее ценными бумагами, при их реализации в налоговом периоде, обязано заплатить государству 13% от полученного дохода. В том числе, обязательно заполнение 3 НЛФЛ при продаже акций. В отличие от продажи автомобиля, где налог взимается только, если он находился в собственности не более трех лет, для доходов от реализации акций срок владения не ограничен.

Подоходный налог с проданных акций налогоплательщик должен рассчитать самостоятельно, заполнить декларацию и подать ее до конца апреля года, следующего за тем, в котором была совершена сделка. Уплату нужно произвести до 15 июля.

Расчет налогооблагаемой базы

Правильно внести доходы от продажи акций в 3-НДФЛ достаточно сложно. Объектом обложения является разница между суммой, полученной от продажи, и расходами, понесенными на покупку ЦБ, их обслуживание. Уменьшают сумму следующие затраты:

  • оплата услуг брокера, биржевые сборы;
  • расходы на уплату маржи (премии) по контрактам;
  • суммы, выплаченные регистратору, управляющей компании;
  • другие затраты, связанные с владением ЦБ.

Суммы от реализации, расходы, проценты, убытки от операций с акциями отражаются на листе 3 бланка декларации. Налог требуется заплатить, если результат расчетов получился положительным. Декларацию надо сдать в любом случае.

Помощь в составлении декларации

Юридическая компания «Стандарт Права» оказывает услуги по оформлению деклараций гражданам, включая их подачу в налоговую инспекцию. Во время консультации будут даны разъяснения, какие справки и где нужно заказать, чтобы подтвердить расходы. За несвоевременную подачу сведений, ФНС начисляет штраф и пени, которые взыскиваются в судебном порядке.

Какой налог надо платить при продаже доли в ООО

При продаже доли в ООО налог НДФЛ платится только в случае, если участник общества владел долей пять и менее лет. По правилам налогообложения ставка налога составляет для резидентов 13 процентов. Продавец доли не должен платить налог при сроке владения долей более пяти лет.

Более подробную информацию о налогообложении дохода, полученного от продажи доли в ООО, вы найдете в статье.

Общие правила налогообложения проданной доли ООО

Физическое лицо, являющееся участником ООО, может продать свою долю в уставном капитале ООО. По общим правилам доход, полученный от продажи доли, облагается НДФЛ по ставке 13 процентов. Однако для нерезидентов действуют другие правила налогообложения. В случае, если продавец доли не является налоговым резидентом РФ, то он должен заплатить налог НДФЛ по ставке 30 процентов.

Гражданин, продавший долю в ООО должен самостоятельно исчислить и уплатить налог, предварительно заполнив и подав налоговую декларацию 3-НДФЛ. При этом он может воспользоваться правом на налоговый вычет (но это правило распространяется только на налоговых резидентов).

Налог не надо уплачивать, если на дату продажи доли срок владения долей составил более пяти лет. То есть доходы от реализации доли в российском ООО по общему правилу не облагаются НДФЛ, если на момент продажи участник непрерывно владел долей более пяти лет. Правило «трех лет» для ситуации владения долей в ООО не применяется.

Обращаем внимание, что правом на продажу доли могут воспользоваться только участники ООО, ранее полностью оплатившие свою долю. Продать долю в уставном капитале они могут как другим участникам общества, так и третьим лицам.

Подводя итог вышесказанному, отметим следующее:

  • налог НДФЛ при продаже доли в ООО уплачивается при сроке владения долей пять и менее лет. При этом ставка для резидентов составляет 13 процентов, а для нерезидентов – 30 процентов;
  • при уплате налога гражданин, являющийся резидентом, может воспользоваться имущественным вычетом;
  • налог не уплачивается, если время владения долей в ООО превышает 5 лет.

Напомним, что правила налогообложения НДФЛ при продаже доли в ООО установлены налоговым кодексом РФ.

Порядок уплаты налога НДФЛ после продажи доли в ООО

При получении дохода от продажи доли в ООО (при условии срока владения долей пять и менее лет) бывшему владельцу доли нужно сделать следующее:

  •  заполнить и представить в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи доли;
  • самостоятельно уплатить НДФЛ не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи доли.

Продавец доли может воспользоваться возможностью получения имущественного налогового вычета, то есть уменьшить сумму облагаемого налогом НДФЛ дохода (при условии, что он является налоговым резидентом РФ). Такое уменьшение суммы дохода возможно:

  • на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли участия в уставном капитале ООО, или
  • на сумму доходов, полученных в результате прекращения участия в обществе, при отсутствии документов, подтверждающих расходы на приобретение доли в ООО. Но такое уменьшение возможно не более чем на 250 000 рублей.

Еще раз обращаем внимание на то, что гражданин, не являющийся налоговым резидентом РФ, по общему правилу имущественными вычетами воспользоваться не может. Он в случае продажи доли должен заплатить налог с полной суммы дохода.

Налоговым кодексом РФ определены те расходы по приобретению доли в уставном капитале, которые учитываются при предоставлении налогового вычета. К таким расходам относятся:

  • сумма денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав), внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении ООО или при увеличении его уставного капитала;
  • расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на приобретение или увеличение доли в уставном капитале ООО.
  • Если гражданин продает не всю, а часть доли, то расходы на приобретение указанной части доли учитываются пропорционально уменьшению его доли в уставном капитале ООО.
  • Налоговый вычет при продаже доли в ООО предоставляется после подачи декларации 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по окончании календарного года, в котором гражданин получил доход от продажи доли.
  • В случае, если доход от продажи доли освобождается от обложения налогом НДФЛ, подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ с указанием таких доходов не нужно.

Имущественный налоговый вычет при продаже долей в уставном капитале | Народный вопрос.РФ

0 нравится [ 0 ] не нравится [ 0 ]

13968

Имущественный налоговый вычет при продаже долей в уставном капитале

Главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены различные налоговые вычеты, благодаря которым можно уменьшить размер налоговой базы и, соответственно, снизить сумму налога на доходы физических лиц. Одним из таких вычетов является имущественный налоговый вычет.

О том, можно ли применить указанный вычет при продаже долей в уставном капитале организации, мы и поговорим в статье.

Как Вы знаете, участниками хозяйственных обществ могут быть не только юридические, но и физические лица, и участник общества может в любой момент продать свою долю в уставном капитале общества другому лицу. В результате продажи доли физическое лицо получает доход, подлежащий налогообложению.

Напомним, что физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, признаются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц.

На это указывает статья 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). При этом налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

  • Объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц на основании статьи 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками:
  • – от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
  • – от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Об этом сказано в статье 210 НК РФ, в которой также отмечено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 НК РФ.

Таким образом, физическое лицо, как налогоплательщик НДФЛ, вправе уменьшить свой доход, подлежащий налогообложению, на имущественный налоговый вычет при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации.

Как следует из подпункта 1 пункта 1, абзаца 2 подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации предоставляется на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав.

Согласно письму Минфина России от 19 марта 2015 года № 03-04-05/14757 расходы на приобретение доли в уставном капитале общества могут определяться исходя из рыночной оценки стоимости вносимого в уставный капитал общества имущества на дату осуществления взноса, которая может быть установлена физическим лицом, осуществляющим оценочную деятельность (оценщиком), в рамках Федерального закона от 29 июля 1998 года № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации». В случае предоставления налогоплательщиком отчета об оценке объекта оценки, подготовленного оценщиком в порядке, предусмотренном данным законом, стоимость доли в уставном капитале общества, установленная оценщиком, должна учитываться при определении налоговой базы.

Такие расходы могут также включать дополнительные вклады в уставный капитал общества при условии государственной регистрации его увеличения.

Обратите внимание!

Согласно пункту 17.2 статьи 217 НК РФ доходы, получаемые от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, при условии, что на дату реализации таких долей они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, не подлежат налогообложению.

Данная норма применяется в отношении долей в уставном капитале, приобретенных налогоплательщиками, начиная с 1 января 2011 года, что следует из пункта 7 статьи 5 Федерального закона от 28 декабря 2010 года № 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Таким образом, освобождение от налогообложения доходов, полученных от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций возможно начиная с 2016 года.

Доходы, полученные от реализации доли в уставном капитале, приобретенной до 1 января 2011 года, подлежат налогообложению в установленном порядке, на что указывают письма Минфина России от 1 февраля 2011 года № 03-04-05/0-48, от 21 июля 2014 года № 03-04-05/35537.

Имейте в виду, что при реализации долей полученных налогоплательщиком в результате реорганизации организаций, срок нахождения таких долей в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения им в собственность долей реорганизуемых организаций.

Далее о том, на кого возлагается обязанность по исчислению и уплате НДФЛ при продаже долей в уставном капитале организации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ. Указанные организации являются налоговыми агентами.

Согласно пункту 2 статьи 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Исходя из изложенного, общество, выплачивающее физическому лицу – участнику этого общества доход в виде стоимости продаваемой им доли в уставном капитале, не является налоговым агентом в отношении такого дохода физического лица.

Соответственно, обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ в данном случае у общества не возникают.

Аналогичный вывод содержится в письмах Минфина России от 28 июня 2011 года № 03-04-06/3-151, от 21 августа 2014 года № 03-04-06/41908.

Таким образом, при продаже доли в уставном капитале организации и получении дохода по такой сделке налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог, а также представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц (пункты 2, 3 статьи 228 НК РФ).

Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядок ее заполнения, а также формат представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 24 декабря 2014 года № ММВ-7-11/671@.

Представляется налоговая декларация в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором произошла продажа доли (ее части) в уставном капитале организации, что следует из Информации ФНС России от 23 марта 2015 года «О декларационной кампании 2015 г.».

Имейте в виду, что вместе с декларацией налогоплательщик должен представить в налоговый орган документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением доли (ее части) в уставном капитале организации.

Обращаем внимание, что представление налогоплательщиком декларации после выше установленного срока является основанием для привлечения такого лица к налоговой ответственности в виде штрафа в размере не менее 1 000 рублей (пункт 1 статьи 119 НК РФ).

Иная ситуация возникает при выходе участника из общества.

В соответствии со статьей 26 Федерального закона от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон № 14-ФЗ) участник общества вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу независимо от согласия других его участников или общества, если это предусмотрено уставом общества. В случае выхода участника из общества его доля переходит к обществу (пункт 6.1 статьи 23 Закона № 14-ФЗ), при этом общество обязано:

  1. – выплатить участнику, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества;
  2. – или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости;
  3. – либо выплатить участнику действительную стоимость оплаченной части доли, в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества.

Как уже было отмечено выше, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ. Указанные организации являются налоговыми агентами.

Поскольку доход налогоплательщика в виде действительной стоимости доли, полученный при его выходе из общества, не относится к доходам, предусмотренным указанными статьями НК РФ, в отношении таких доходов налогоплательщика организация является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в общеустановленном порядке, причем с полной суммы выплаченного дохода, а также представить соответствующие сведения в налоговый орган.

В том случае, если подлежащая уплате сумма налога не была удержана налоговым агентом, исчисление и уплата налога производятся налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с положениями статьи 228 НК РФ на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по окончании налогового периода, в котором был получен доход. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 8 ноября 2013 года № БС-4-11/20000 «О налогообложении доходов физических лиц» (вместе с письмом Минфина России от 28 октября 2013 года № 03-04-07/45465).

Обратите внимание!

С 1 января 2016 года в статью 220 НК РФ будут внесены изменения Федеральным законом от 8 июня 2015 года № 146-ФЗ «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

В частности, согласно этим изменениям имущественный налоговый вычет будет предоставляться, в том числе при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества. Налоговый вычет, о котором идет речь, будет предоставляться на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав.

  • В состав расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, налогоплательщик сможет включить следующие расходы:
  • – расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала;
  • – расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.
  • При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет будет предоставляться в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 рублей за налоговый период.
  • При продаже части доли в уставном капитале общества, принадлежащей налогоплательщику, расходы налогоплательщика на приобретение указанной части доли в уставном капитале будут учитываться пропорционально уменьшению доли такого налогоплательщика в уставном капитале общества.
  • При получении дохода в виде выплат участнику общества в денежной или натуральной форме в связи с уменьшением уставного капитала общества расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале общества будут учитываться пропорционально уменьшению уставного капитала общества.
  • Если уставный капитал общества был увеличен за счет переоценки активов, при его уменьшении расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале будут учитываться в сумме выплаты участнику общества, превышающей сумму увеличения номинальной стоимости его доли в результате переоценки активов.

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *