Социальный налоговый вычет на благотворительность

16.01.2017

Наше государство поощряет деятельность филантропов, предоставляя возможность возместить некоторую часть своих расходов на благотворительность.

В целях государственной поддержки активности россиян в области пожертвований НК РФ предусматривает возможность получения вычетов за такие расходы для граждан, уплачивающих подоходный налог по ставке 13%. MoneyMan собрал материалы, с которыми необходимо ознакомиться, перед тем как отправиться в налоговую за вычетом.

Основания для получения вычета

Дмитрий Добронравов считает, что долг каждого гражданина — помогать тем, кто в этом нуждается, и поэтому ежегодно отправляет деньги в благотворительные организации. В 2014 году он пожертвовал 90 тыс. руб.

в фонд «Подари жизнь» и 120 тыс. руб. фонду «Виктория» в 2015 году. Так как Дмитрий уплачивает НДФЛ, а его налогооблагаемый годовой доход составляет 420 тыс. руб., он надеется получить вычет.

Разберемся, какую сумму Добронравову удастся вернуть.

Социальный налоговый вычет на благотворительность

Когда действует вычет на благотворительность

Данный вычет относится к разряду социальных и регулируется положениями ст. 219 НК РФ. Ее содержание гласит, что получить такой вычет можно, если часть своих доходов налогоплательщик жертвовал в пользу:

 благотворительных организаций; некоммерческих социально ориентированных организаций; некоммерческих организаций, функционирующих в сфере культуры, науки, спорта, здравоохранения, образования, защиты от ЧС, правовой поддержки граждан, охраны животных и природы; некоммерческих организаций, направленных на создание и пополнение целевого капитала; религиозных организаций.

Так как обе организации, в которые Добронравов отправил деньги, являются благотворительными, налогоплательщик имеет право получить вычет за пожертвования как в 2014, так и в 2015 годах.

Юридический статус

Чтобы расходы были приняты к вычету, необходимо чтобы организации, в которые направлялись средства, юридически соответствовали формату некоммерческих, религиозных и благотворительных организаций.

Предположим, гражданин пожертвовал в местный приют для животных 100 тыс. руб. Но оказалось, что приют не зарегистрирован, а держится на силах хозяев, которые неформально объявили сбор пожертвований, принимая средства на личных счетах.

В этом случае налогоплательщику не удастся получить вычет.

Социальный налоговый вычет на благотворительность

Размер вычета и возмещения

Вычет за пожертвования не поддается правилу 120 тыс. руб. и рассчитывается отдельно от остальных социальных вычетов. Он предоставляется в полном размере потраченных на благотворительность средств, но не более 25% от годового налогооблагаемого по НДФЛ дохода.

25% от годового дохода Добронравова составляют 105 тыс. руб. (420 тыс. руб. × 25%), поэтому для определения вычета он будет ориентироваться на этот лимит.

В 2014 году налогоплательщик отправил 90 тыс. руб., что меньше 105 тыс. руб. Значит, к вычету будут приняты 90 тыс. руб., а государство вернет Дмитрию 11 700 руб. (90 тыс. руб. × 13%).

Что касается пожертвования 2015 года, то вычет составит 105 тыс. руб., так как 120 тыс. руб. для фонда «Виктория» превышают 25% от годового дохода Добронравова. Сумма к возмещению составит 13 650 руб. (105 тыс. руб. × 13%).

25% от дохода для всех пожертвований

Максимальные 25% от налогооблагаемого дохода даются на весь налоговый период, а не на каждое пожертвование. Получается, если бы в 2014 году Добронравов отправил 90 тыс. руб. в «Подари жизнь» и в этом же периоде еще 30 тыс. руб.

пожертвовал детскому дому, то общая сумма вычета по всем благотворительным расходам составила бы 105 тыс. руб. Так, за помощь фонду вычет составит 90 тыс. руб., а оставшиеся 15 000 руб. (105 тыс. – 90 тыс. руб.

) зачтутся за пожертвования детскому дому.

Неиспользованная сумма сгорает

В ситуации, когда сумма пожертвования оказалась больше 25% от налогооблагаемого дохода, оставшаяся разница между ними не переносится для вычета на следующие налоговые периоды.

В 2015 году Дмитрий получил вычет в размере лимита, ограниченного 25% от его дохода (105 тыс. руб.). Однако пожертвование оказалось больше лимита на 15 тыс. руб. (120 тыс. руб. – 105 тыс. руб.), но использовать эту сумму для вычета в 2016-м и последующих годах Добронравов не сможет.

Социальный налоговый вычет на благотворительность

Если пожертвование вернули

При возврате суммы пожертвования налогоплательщик должен вернуть полученное возмещение. Так, сумму вычета нужно будет включить в налоговую базу в том году, когда средства были возвращены, и уплатить подоходный налог в размере 13%.

Скажем, что в 2015 году фонд «Подари жизнь» вернул Добронравову всю сумму пожертвования (90 тыс. руб.), которую он отправил в 2014 году и за которую получил вычет. Так как за 2014 год Дмитрий уже вернул часть налога, то по окончании 2015-го в декларации он указал полученные 90 тыс. вычета как доход. На эту сумму было начислено 13%, которые Дмитрий вернул в бюджет.

Когда общаться за вычетом

Вычет предоставляется по окончании налогового периода, в котором были осуществлены пожертвования. То есть обращаться в инспекцию нужно в начале года, следующего после того года, когда налогоплательщик занимался благотворительностью.

Вычет за пожертвование для «Подари жизнь», которое Добронравов отправил в 2014 году, налогоплательщик получил в 2015 году. А по поводу возмещения за помощь фонду «Виктория» в 2015 году Дмитрий обратился в инспекцию в 2016 году.

Еще один нюанс: предоставляется вычет только за 3 предыдущих налоговых периода. Для примера, гражданин жертвовал деньги благотворительным организациям в 2011 и 2014 годах, но узнал о вычетах только в 2016 году.

Согласно правилу, он может вернуть часть налога только за 3 прошлых года: 2015, 2014, 2013 года.

Поэтому вычет за 2011 год налогоплательщик не получит, а вот часть денег за пожертвования 2014 года он имеет полное право вернуть.

Пакет документов и процедура

Для получения вычетов на благотворительность Добронравову понадобятся следующие документы:

• паспорт; форма 3-НДФЛ; справка 2-НДФЛ; платежные документы, подтверждающие факт пожертвований (чеки, квитанции, расписки и т.д.); документы для подтверждения статуса организации (устав и др.); заявление на возврат излишне уплаченного налога.

Данный пакет документов Дмитрий по окончании налогового периода почтой или лично предоставит в налоговую инспекцию, где в течение 3-х месяцев будет проходить камеральная проверка. В итоге органы примут решение о предоставлении вычета. Так как заявление на возврат Дмитрий подал сразу, то в срок до 30-ти дней после утверждения результатов проверки ему вернут часть НДФЛ за благотворительность.

Как получить налоговый вычет по НДФЛ

Социальный налоговый вычет на благотворительность

Данный социальный налоговый вычет позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% на сумму пожертвований в реализуемые нашим фондом благотворительные программы и акции.

Что важно

  • В размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.
  • Вычет предоставляется за налоговый период.

Как получить вычет на благотворительность?

Чтобы воспользоваться вычетом, вы должны иметь статус налогового резидента, то есть фактически находиться в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Предоставить социальный вычет на благотворительность может только налоговый орган на основании налоговой декларации 3-НДФЛ по окончании налогового периода (календарного года), в котором вы понесли расходы на благотворительность (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Чтобы получить социальный вычет на благотворительность, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Подготовьте подтверждающие документы

Перечень документов законодательством РФ не установлен. Для подтверждения права на рассматриваемый налоговый вычет вы можете представить:

  • платежные документы: квитанции к приходным ордерам, платежные поручения, выписки с банковского счета и т.п.;
  • договоры (соглашения) на пожертвование, на оказание благотворительной помощи и т.п. Если пожертвование производилось в натуральной форме, то необходимо, чтобы это было прямо отражено в договоре с указанием рыночной цены передаваемого имущества (стоимости оплаченных вами работ (услуг) третьих лиц). Кроме того, в качестве приложения к договору должен быть акт приема-передачи пожертвования;
  • документы, подтверждающие статус организации-получателя и цель перечисления пожертвования (например, копия учредительных документов, копия бюджетной сметы, копия лицензии, при отсутствии которой невозможно осуществление той или иной деятельности).

По окончании налогового периода, в котором были произведены расходы на благотворительность, получите справку (справки) о доходах по форме 2-НДФЛ у налогового агента (агентов), от которого вы получали доходы, облагаемые по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации).

Указанная справка (справки), в частности, позволит вам определить размер полагающегося вам социального вычета.

Социальный вычет предоставляется в сумме, направленной на благотворительные цели, но не может превышать 25% дохода, полученного за календарный год и подлежащего налогообложению. Остаток неиспользованного вычета на следующий год не переносится (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Социальный налоговый вычет на благотворительность

Заполните налоговую декларацию и заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ

На основании подготовленных документов заполните декларацию 3-НДФЛ (п. 2 ст. 219 НК РФ).

К декларации приложите документы, подтверждающие право на получение социального налогового вычета, а также заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ.

В заявлении необходимо указать номер счета в банке, на который будет зачислена переплата.

Представьте налоговую декларацию и документы в налоговый орган

По общему правилу декларация представляется в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, п. п. 1, 2 ст. 229 НК РФ).

Если вы представляете декларацию исключительно с целью возврата излишне уплаченного налога, вы вправе подать ее в любое время в течение трех лет со дня окончания налогового периода, в котором вы понесли расходы на благотворительность.

Представить налоговую декларацию можно (п. 4 ст. 80 НК РФ):

  • лично или через представителя;
  • почтовым отправлением с описью вложения;
  • в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.

Дождитесь решения налогового органа и возврата денежных средств

Налоговый орган в течение трех месяцев со дня представления вами декларации и документов проводит камеральную проверку, по окончании которой направит вам сообщение о принятом решении, в том числе об отказе в возврате излишне уплаченного налога (п. 9 ст. 78, п. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ).

Возврат суммы излишне уплаченного НДФЛ на указанный вами банковский счет должен быть произведен в течение месяца со дня получения налоговым органом вашего заявления, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки (п. 6 ст. 78 НК РФ; Письмо ФНС России от 26.10.2012 №ЕД-4-3/18162@).

Для предпринимателей

Ни суммы безвозмездных денежных переводов, ни стоимость переданного в благотворительных целях имущества (работ, услуг), ни затраты, связанные с такой передачей, в расходах учесть нельзя. Иных налоговых льгот для благотворителей также не предусмотрено.

Ни при одном режиме налогообложения благотворительность не поможет уменьшить налоги.

Правда, субъекты РФ могут устанавливать пониженную ставку (но не меньше 13,5%) налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, для организаций-благотворителей.

Такие преференции есть, к примеру, в Самарской и Псковской областях.

Однако применять там пониженную ставку могут только те компании, которые направили на благотворительность определенную часть своей налогооблагаемой прибыли, например 7% или 10%.

Читайте также:  Кто и как платит ндфл в россии

Налоговый вычет на благотворительность: как получить

Социальный налоговый вычет на благотворительность

Анджелина Джоли активно занимается благотворительностью

Если вы занимаетесь благотворительностью и имеете официальный доход, то у вас есть право на социальный налоговый вычет на благотворительность и возврат части налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Как получить вычет на благотворительность определенно пп.1 п.1 ст. 219 Налогового кодекса РФ.

Налоговый вычет на благотворительность

На социальный налоговый вычет на благотворительность имеют право граждане, имеющие доход, облагаемый по ставке 13% (заработная плата, премии и прочее), кроме дивидендов.

Гражданин должен являться резидентом, нерезидентам социальные вычеты не полагаются. Резидентом считается физическое лицо, которое находилось на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

  • Индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность по обычной системе налогообложения (ОСНО), которая облагается НДФЛ по ставке 13%,  так же имеют право на получение социального вычета на благотворительность.
  • Все эти правила также относятся к социальному вычету на обучение,  вычету на медицинские услуги и вычету на добровольное страхование жизни.
  • Социальный вычет можно получить, если делать пожертвования следующим организациям:
  • благотворительные организации;
  • социально ориентированные некоммерческие организации на осуществление ими деятельности;
  • некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
  • религиозные организации на осуществление ими уставной деятельности (в платежных документах обязательно надо прописывать, что пожертвования отправлены для осуществления уставной деятельности);
  • некоммерческие организации на формирование или пополнение целевого капитала.

Если вы сделали благотворительный взнос физическому лицу, то права на социальный вычет у вас нет.

До 1 января 2012 года взносы на благотворительность в натуральной (неденежной) форме не давали права на социальный вычет. В настоящее время для получения вычета не имеет значения форма пожертвования.

Размер социального вычета

Социальный налоговый вычет на благотворительность предоставляется в размере фактических взносов, но не более 25% от доходов, полученных в течение года и подлежащих налогообложению.

Пример. Кузнецова Н. А. перечислила благотворительному фонду за год 500 тыс. рублей. Ее доход за календарный год составил 1 800 тыс. руб., он полностью подлежит налогообложению по ставке 13%.

1 800 000 х 25%= 450 000 руб. — это максимальный размер вычета.
1 800 000 — 450 000 =1 350 000 руб. — сумма подлежащая налогообложению .
1 350 000 х 13% =175 500 руб. — сумма НДФЛ за год с учетом вычета.
1 800 000 х 13%=234 000 руб. — сумма НДФЛ за год без учета вычета, перечисленная в бюджет.

234 000 -175 500 =58 500 руб. — сумма НДФЛ, возращенная налогоплательщику.

Как получить вычет

Вычет нельзя получить по месту работы, как например, имущественный, нужно будет обращаться в налоговую инспекцию по месту жительства.  По окончании календарного года, в котором были сделаны благотворительные взносы, нужно будет заполнить заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога, декларацию 3-НДФЛ, собрать  подтверждающие документы и представить их в налоговую.

Документы для вычета

  • Декларация по форме 3-НДФЛ,
  • Справки по форме 2-НДФЛ, подтверждающие доход за отчетный год и суммы НДФЛ, перечисленные в бюджет. Справки выдает работодатель.
  • Договор (соглашение) с организацией, которой делались пожертвования,
  • Копия устава этой организации,
  • Платежные документы, подтверждающие взносы на благотворительность (банковская выписка, квитанция, платежное поручение и другие).

Документы можно принести в налоговую лично, передать через представителя, отправить по почте или передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Если гражданин хочет получить только вычет, он может обратиться в налоговую в любое время, после окончания года, в котором им были сделаны пожертвования. У налогоплательщика есть три года, чтобы вернуть излишне уплаченный налог.

Если гражданин хочет получить не только вычет, но и задекларировать свои доходы (продажу машину, например), то декларацию нужно подать не позднее 30 апреля следующего года.

Социальный  налоговый вычет на благотворительность не переносится на следующий год. Если были сделаны пожертвования за год больше, чем 25% от доходов,  превышение расходов остается не использованным.

Возврат НДФЛ

Налоговая проверяет предоставленные документы, подтверждающие социальный вычет на благотворительность в течение 3-х месяцев.

Сумма излишне уплаченного налога будет возвращена на банковский счет налогоплательщика, указанный в заявлении о возврате налога. Перечисление налога осуществляется в течение 30 дней после завершения камеральной проверки, при условии, что заявление на возврат налога вы уже передали в налоговую.

Таким образом, максимальный срок получения  налогового вычета на благотворительность — 4 месяца с момента подачи декларации 3-НДФЛ с подтверждающими документами. Но это при условии, что декларация заполнена правильно и к документам нет претензий.

Налоговая инспекция может отказать  в возврате налога. Если это из-за неправильно заполненной декларации, нужно будет подать уточненную декларацию. С момента передачи уточненки в налоговую будет снова отсчитываться срок камеральной проверки — 3 месяца.

Если вы хотите без проблем получить налоговый вычет на благотворительность, вы можете использовать онлайн-сервис «Верни Налог».  Сервис предлагает три варианта подготовки декларации:

  1. Удобное заполнение декларации 3-НДФЛ через предоставленный онлайн-сервис с консультированием по заполнению;
  2. Вы электронно отправляете фото документов, налоговый консультант сам составит декларацию, проанализирует и проверит  ваши документы. Вам нужно будет только сдать готовую декларацию любым удобным способом.
  3. Вы только отправляете фото документов, все остальное сделают за вас, включая отправку декларации в налоговую.

Онлайн-сервис «Верни Налог»

Налоговый вычет за благотворительность

Рекомендуем поручить возврат налога личному консультанту в онлайн сервисе НДФЛка

Гражданин РФ, перечисляющий 13% от своего дохода в бюджет государства, имеет возможность получить социальные вычеты. Именно к данному виду и относится налоговая льгота за благотворительность.

Налоговый вычет на благотворительность, пример расчёта и сумма к возврату

С. 219 в п.1 НК РФ содержит четкие указания определения суммы возврата подоходного налога. Вычет на благотворительность может быть предоставлен в сумме понесенных расходов, но:

  • размер возврата не может быть больше суммы удержанного подоходного налога;
  • не больше 25% от общего налогооблагаемого дохода гражданина РФ.
  • Пример 1
  • Пример 2
  • Пример 3

Как получить налоговый вычет за благотворительность?

Процедура получения социального вычета за благотворительность закреплена в п. 1 ст. 219 Налогового Кодекса РФ. Последние изменения, касающиеся данного пункта, были внесены в 2011 г., с тех пор порядок предоставления оставался прежним.

Социальный налоговый вычет на благотворительность

Налогоплательщику для возврата 13% от понесенных расходов на благотворительность, нужно заполнить декларацию 3НДФЛ. Затем приложить:

  • заявление на возврат излишне удержанного подоходного налога;
  • копию паспорта и ИНН гражданина РФ;
  • справку о полученных доходах от работодателя;
  • копии документов, свидетельствующие о факте благотворительности (квитанции, выписки из банка, договора об оказании помощи, устав организации, акты приема – передачи имущества).

Пример

Условия предоставления вычета

Работающие граждане имеют право на социальные налоговые вычеты на благотворительность, если ими была произведена безвозмездная передача имущества или денежных средств в:

  • организации некоммерческого типа, ведущие деятельность в области здравоохранения, физической культуры и спорта (кроме профессионального спорта), образования и просвещения, защиты животных и окружающей среды, науки;
  • благотворительные фонды и организации;
  • религиозные организации.

Пример

Остались вопросы? Задайте их в рубрике «Вопрос-ответ» специалист ответит вам — бесплатно!
Рекомендуем поручить возврат налога личному консультанту в онлайн сервисе НДФЛка

Информация о налоговом вычете на благотворительность

Опубликовано 24.03.20

Согласно законодательству РФ (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ), к расходам на благотворительность можно применить налоговый вычет, то есть вернуть себе часть пожертвованных денег.

Налоговый вычет – это часть дохода, необлагаемая налогом. Поэтому можно вернуть уплаченный налог с расходов на пожертвования. Если Вы официально работаете, платите подоходный налог и несете расходы на благотворительность, Вы можете вернуть до 13% от суммы пожертвования.

В каких случаях можно получить вычет?

В п. 1 ст. 219 НК РФ четко определены организации, при оказании благотворительной помощи которым Вы можете получить налоговый вычет. К ним относятся:

  • Благотворительные организации.
  • Религиозные организации. Вычет предоставляется только при пожертвовании на осуществление уставной деятельности.
  • Социально ориентированные некоммерческие организации.
  • Некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования и просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных.
  • Некоммерческие организации (вычет предоставляется только при пожертвовании на формирование или пополнение целевого капитала).

Пример: В 2019 году Бессонова Т.М. оказала денежную помощь благотворительной организации на лечение детей. В 2020 году она может подать декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию и получить налоговый вычет.

Пример: В 2019 году Ладушкин П.П. оказал денежное пожертвование религиозной организации на уставные цели. В 2020 году Ладушкин П.П. может подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию и получить налоговый вычет.

Пример: Измайлова К.Г. оказала благотворительную помощь футбольному клубу города. Согласно п. 1 ст. 219 НК РФ при оказании благотворительной помощи некоммерческим организациям профессионального спорта вычет заявить нельзя, поэтому Измайлова К.Г. не сможет воспользоваться правом налогового вычета.

Пример: Гущин Д.Ю. пожертвовал деньги некоммерческой организации «Развитие науки и образования» и малоимущему физическому лицу. Заявить вычет Гущин Д.Ю. может только в размере пожертвования некоммерческой организации «Развитие науки и образования», так как при пожертвовании другому лицу вычет не предоставляется.

Размер вычета

Размер налогового вычета по расходам на благотворительность рассчитывается за календарный год и определяется следующими факторами:

  1. Вы не можете вернуть себе больше денег, чем перечислили в бюджет подоходного налога (около 13% от официальной заплаты).
  2. Вы можете вернуть до 13% от расходов на благотворительность, но максимальная сумма расходов, которую Вы можете использовать для вычета ограничена 25% суммы Вашего годового дохода (абз. 7 пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). Соответственно, максимальная сумма возврата составляет: (13% х 25% х Ваш годовой доход).
  3. Предел 25% полученного дохода применяется не по каждому виду расходов на благотворительность и пожертвования, а по всем в совокупности за год.

Пример: В 2019 году Жданов Г.И. пожертвовал детской городской больнице 30 тыс. рублей, при этом его налогооблагаемый доход за год составит 200 тыс. рублей.

Так как сумма пожертвования не превышает 25% от суммы дохода Жданова Г.И. (30 000 < 200 000 х 25%), то он имеет право заявить вычет в размере пожертвования. В 2020 году Жданов Г.И.

может подать декларацию в налоговый орган и вернуть 30 000 х 13% = 3900 рублей.

Пример: В 2019 году Климова Л.Д. пожертвовала деньги благотворительной организации «Свет» в размере 70 000 руб. Налогооблагаемый доход Климовой Л.Д. за год составит 250 000 руб.

Так как сумма пожертвования превышает 25% от суммы годового дохода Климовой Л.Д. (70 000 руб. > 250 000 х 25%), то она может заявить вычет только в размере 250 000 х 25% = 62 500 руб.

В 2020 году Климова вправе подать декларацию в налоговую инспекцию и вернуть 62 500 х 13% = 8125 рублей.

Читайте также:  Декларация 3-ндфл для ип на усн в 2019 году: нужна ли

Пример: В 2019 году Сомов И.Ф. пожертвовал в некоммерческую организацию защиты природы 50 000 руб. и 80 000 руб. в пользу благотворительной организации. Годовой налогооблагаемый доход Сомова И.Ф. за год составит 360 000 руб.

Размер пожертвований в совокупности превышает 25% суммы дохода Сомова И.Ф. за год (50 000 + 80 000 > 360 000 х 25%). Поэтому по окончании 2019 года Сомов И.Ф. сможет заявить вычет в размере 90 000 руб.

(360 000 х 25%) и вернуть налог в размере 90 000 х 13% = 11 700 рублей.

Обратите внимание: если по каким-то причинам пожертвование, по которому получен вычет, будет Вам возвращено, сумму вычета Вы будете обязаны включить в налоговую декларацию за тот период, когда осуществлен возврат (абз. 8 пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Пример: В 2018 году Бурлаков В.Ф. пожертвовал религиозной организации 40 000 рублей. В 2019 году Бурлаков В.Ф. подал декларацию в налоговую инспекцию и получил вычет по расходам на благотворительность в полном объеме (вернул налог в размере 40 000 х 13% = 5200 рублей).

Однако позже, в 2019 году, пожертвование было возвращено. Бурлаков В.Ф. по окончании 2019 года (в 2020) должен подать декларацию в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации и включить сумму вычета 40 000 руб.

в свои доходы, а также вернуть налог в размере 13% от суммы вычета (5200 руб.).

Можно ли получить вычет, если благотворительность оказана не деньгами?

По нашему мнению, пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях (ч. 1 ст. 582 ГК РФ). Понятие вещи включает деньги, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права (ст. 128 ГК РФ). Соответственно, пожертвование может быть совершено как перечислением денег, так и передачей какого-либо имущества (автомобиля, оргтехники и др.).

Налоговый вычет по расходам на благотворительность: как получить возврат НДФЛ

Люди, которые занимаются оказанием благотворительной помощи, имеют право вернуть часть пожертвованных денег в виде возврата 13% налогов на доходы физических лиц. Такая возможность регламентирована Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 219. п.1, пп.1). Налоговый вычет на благотворительность вправе оформить любой гражданин в рамках правил, установленных законом.

Что представляет собой возврат по расходам на благотворительность

Социальный вычет возвращается с денежной суммы, которую физические лица в течение года направляют на благотворительные цели:

  • Организациям, занимающимся благотворительностью.
  • Некоммерческим организациям, созданным с целью формирования или пополнения капитала.
  • Религиозным организациям для осуществления установленной деятельности.
  • Социально ориентированным некоммерческим учреждениям, занимающимся установленными видами деятельности.

Граждане также могут делать пожертвования и другим некоммерческим организациям, которые работают в сфере культуры, науки, физкультуры и спорта.

Важно! Социальный налоговый вычет на благотворительность полагается не только за пожертвование денег.

Благодеяние выражается и по-другому:

  1. Оргтехника.
  2. Транспортное средство.
  3. Имущественные права.
  4. Ценные бумаги.

Обучающие программы, лекции и тренинги законом тоже рассматриваются как благотворительный жест.

Кто обладает правом на возврат НДФЛ

Налоговые вычеты за благотворительность предоставляются физическим лицам при соблюдении ряда условий:

  • Российское гражданство.
  • Статус резидента РФ (проживание на территории страны не меньше 183 дней в году).
  • Наличие официальной работы и дохода, с которого 13% перечисляется в бюджет государства.
  • Пожертвования направлены только социально ориентированным юридическим лицам.

Разина пожертвовала сумму для лечения детей благотворительной организации в 2018 году. По окончании налогового периода она вправе обратиться в фискальные органы и оформить возврат подоходного налога.

На преференцию от государства не вправе рассчитывать пенсионеры и лица, у которых налогооблагаемые доходы были более 3-х лет назад. Вычеты не полагаются и за благотворительную помощь, оказанную конкретному физическому лицу без участия благотворительной организации.

Гражданин не сможет воспользоваться налоговой льготой и в других случаях:

  1. Сумма пожертвования переведена не напрямую учреждению, входящему в перечень, установленных НК РФ, а фонду, образованному этой организацией.
  2. Благодеяние предполагало извлечение выгоды физическим лицом (реклама, услуги и т.п.) и не было совершено бескорыстно.
  3. Поддержка агитационных кампаний, политических партий.
  4. Оказание помощи организациям, которые не зарегистрированы, или занимаются поддержкой профессионального спорта.

Бочкин передал религиозной организации строительные материалы для проведения работ по реставрации храма. Федеральная Налоговая служба отказалась принять документы.

Беликова обратилась в налоговый орган за социальным вычетом относительно некоммерческой организации «Детский сад». Беликова предъявила платёжные документы с пометками «добровольное пожертвование». ФНС дала отказ.

Сумма к возврату

В Налоговом кодексе Российской Федерации в статье 219 пункте 1 прописана сумма вычета. Она предоставляется соразмерно понесённым затратам, но имеет некоторые ограничения:

  1. Не более 25% от дохода, с которого человек уплачивает НДФЛ.
  2. Размер преференции не должен превышать сумму подоходного налога.

Примеры расчёта

За 2017 год Огурцов получил доход в 400 000 рублей. На работе с его зарплаты удержали НДФЛ в размере 52 000 рублей по ставке налогообложения 13%. Налог на доходы составил 52 000 рублей: 400 000 умножить на 13%. На благотворительные нужды Огурцов перевёл 130 000 рублей в течение года. В начале 2018 г.

он обратился в местный налоговый орган и отнёс декларацию, полный комплект документов для оформления налогового вычета за благотворительность.

Максимальная планка вычета – 25% от полученного дохода: 400 000 х 25% = 100 000. 130 000 рублей, которые Огурцов направил на благие дела, больше установленной законом суммы. Возврат с учётом пожертвований ФНС рассчитает исходя из 300 000 рублей.

В итоге НДФЛ составит 39 000 рублей (от 400 000 отнимаем 100 000 и умножаем на 13%).

Так как с заработка Огурцова работодатель отчислил за прошлый год 52 000 рублей, сумма к выплате составит 13 000 рублей (52 000 – 39 000).

Денисов оказал помощь детсаду, пожертвовав 80 000 рублей. Годовой доход гражданина – 230 000 рублей. Сумма, переведённая детскому саду, больше 25% дохода, облагаемого налогом. Денисов получит вычет 57 500 рублей (230 000 умножить на 25% и разделить на 100). Сумма возмещения – 7 475 рублей (57 500 умножить на 13%).

Документы для получения вычета

Для возврата налога за благотворительность гражданин должен собрать комплект обозначенных ниже бумаг:

  • Налоговую декларацию 3-НДФЛ за год, в котором делались пожертвования.
  • Справку из бухгалтерии о доходах и сумме отчисленных налогов по форме 2-НДФЛ.
  • Копии бумаг о переводе плательщиком налогов денежных средств на благие дела: квитанции к кассовым приходным ордерам, платёжные поручения, банковские подтверждения и договоры на пожертвования.
  • Копию документа, подтверждающего статус некоммерческой организации, которой адресованы деньги (устав юридического лица).
  • Заявление на вычет.
  • Реквизиты для перечисления финансов.

Важно! Если в рамках благодеяния было передано имущество (автомобиль, оргтехника), прикладывают чек, подтверждающий покупку.

Сроки получения возмещения

За вычетом можно обращаться в течение 3-х лет с момента уплаты налога на доходы физических лиц за промежуток времени, в котором пожертвованы денежные средства. Налоговую декларацию можно подавать в ИФНС в году, который наступил за годом понесённых затрат. Если гражданин совершил благодеяние в 2019 году, претендовать на возврат он сможет в 2020 г.

Когда физическое лицо осуществляло благотворительную деятельность в 2014-2017 годах и не обращалось за возмещением, в 2018 оно возвратило деньги лишь за 2015, 2016, 2017 г. Срок выплаты компенсации за 2014 истёк.

Пирогова подарила денежную сумму детской благотворительной организации в 2014 и 2017 г. Она обратилась в налоговую службу в 2018 г. и государство сделало возврат за 2017 г. НВ за 2014 год уже не положен, так как прошло более 3-х лет.

Важно! Если социальный вычет, связанный с осуществлением благотворительной деятельности в текущем году не исчерпать полностью, на следующий остаток уже перенести нельзя.
Попов в 2017 г. направил пожертвование организации, занимающейся охраной диких животных в сумме 20 000 рублей. За год он получил доход, облагаемый налогом, в 30 000 рублей.  НДФЛ – 3900 рублей. Поскольку пожертвования превышают годовой доход Попова на 25%, он может претендовать на возврат в 7500 рублей (30 000 умножить на 25%). В 2018 г. Попов сдал декларацию и вернул 975 рублей (7500 умножить на 13%). Оставшиеся деньги – 12500 рублей (20 000 минус 7500) возвратить не получится.

Порядок оформления налогового вычета

Для получения налогового вычета на благотворительность плательщик налогов должен пройти следующие этапы:

  1. Собирает обозначенные выше документы.
  2. Заполняет декларацию о доходах.
  3. Сдаёт пакет документов и декларацию в налоговую службу.
  4. Ожидает решения ФНС.
  5. Получает денежные средства.

Документацию передают в местный налоговый орган. С собой необходимо иметь подлинники всех бумаг. Три месяца сотрудникам ФНС отводится на камеральную проверку бумаг, представленных налогоплательщиком. Если претензий к документам нет, через месяц гражданин получит сумму компенсации на счёт в банке.

Налоговое законодательство Российской Федерации даёт возможность людям, несущим расходы на благотворительные цели, возвращать часть пожертвованных средств. Компенсация выплачивается при условии официального трудоустройства и уплаты подоходного налога. Государство вернёт сумму, соразмерную 13% пожертвований.

Как получить социальный налоговый вычет на благотворительность — НалогОбзор.Инфо

Человек, который перечислил пожертвования определенным организациям, может получить социальный налоговый вычет (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Кто может получить вычет

Такое право имеют лишь резиденты и только в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, за исключением дивидендов (п. 3 ст. 210 НК РФ). Доходы, облагаемые по другим ставкам, а также доходы нерезидентов уменьшить на сумму социальных налоговых вычетов нельзя (п. 4 ст. 210 НК РФ). Подробнее о порядке определения ставок НДФЛ см. Как определить ставку для расчета НДФЛ.

Категории получателей пожертвований

Социальный вычет можно получить, если пожертвования получают следующие организации.

1. Благотворительные организации.

2. Социально ориентированные некоммерческие организации, получающие пожертвования на ведение деятельности, предусмотренной в статье 24 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ.

3. Некоммерческие организации, которые ведут деятельность в области науки и культуры, физической культуры и спорта (кроме профессионального спорта), образования, просвещения и здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных.

4. Религиозные организации, получающие пожертвования на ведение уставной деятельности. При этом в платежных документах на перечисление пожертвования должно быть прямое указание на то, что данные средства направлены на осуществление уставной деятельности (письмо ФНС России от 14 декабря 2010 г. № ШС-17-3/2017).

5. Некоммерческие организации, получающие пожертвования на формирование и (или) пополнение целевого капитала. При этом пожертвования должны перечисляться в порядке, установленном в главе 2 Закона от 30 декабря 2006 г. № 275-ФЗ.

Такой порядок установлен в подпункте 1 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Пример определения права на социальный налоговый вычет при оказании денежной помощи религиозной организации

А.В. Львов сделал пожертвования на восстановление храма. Восстановление храма не закреплено в уставе религиозной организации как вид деятельности. Поэтому Львов не смог воспользоваться социальным вычетом по понесенным расходам (см., например, п. 12 письма УМНС России по г. Москве от 22 декабря 2003 г. № 27-08/70659).

Пример определения права на социальный налоговый вычет при оказании денежной помощи образовательному учреждению

Читайте также:  Госпошлина на получение паспорта в 14 лет

А.В. Львов (резидент России) перечислил пожертвования детской гимназии. Гимназия является частным учебным заведением и некоммерческой организацией. Поэтому Львов вправе воспользоваться социальным вычетом по расходам в виде пожертвований.

Ситуация: можно ли получить социальный вычет, если пожертвования перечислены организациям, работающим без госрегистрации (например, спортивному клубу, созданному инициативной группой граждан)?

Нет, нельзя.

Социальный налоговый вычет можно получить, если пожертвования получают определенные организации.

Организацией признается юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с Законом от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ (абз. 2 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Поэтому, если пожертвования перечислялись организациям, не зарегистрированным в качестве юридического лица, социальный вычет по таким расходам не предоставляется.

Аналогичной точки зрения придерживается налоговая служба (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 19 декабря 2006 г. № 28-10/111164).

Ситуация: вправе ли человек получить социальный налоговый вычет, если он внес пожертвование в натуральной (неденежной) форме?

Да, вправе.

Налоговое законодательство не содержит определения пожертвования, а также требование оказывать такую помощь исключительно деньгами. Пожертвование может быть в виде имущества или его денежного эквивалента.

Это косвенно подтверждается абзацем 8 подпункта 1 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ. В гражданском законодательстве пожертвование – это дарение вещи или права в общеполезных целях (п. 1 ст. 582 ГК РФ, п. 1 ст. 11 НК РФ).

А вещью признаются как деньги, так и иное имущество (ст. 128 ГК РФ).

Поэтому, если выполняются другие условия для получения социального налогового вычета, расходы в натуральной форме не станут для этого препятствием.

Аналогичной позиции придерживается и финансовое ведомство (письмо Минфина России от 30 декабря 2013 г. № 03-04-08/58234).

При этом если человек пожертвовал имущество в одном году, а оплатил его годом ранее, то право на социальный вычет возникает за тот год, когда имущество передано.

Например, человек решил сделать пожертвование имуществом, а не деньгами. Купил это имущество в 2014 году, а передал в качестве пожертвования в 2015 году. Социальный вычет можно получить за 2015 год.

Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 21 мая 2015 г. № БС-4-11/8662.

Следует отметить, что до 1 января 2012 года перечень расходов на благотворительность, по которым предоставлялся социальный вычет, был другим (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).

При этом правом на вычет можно было воспользоваться только в отношении благотворительности деньгами. То есть получить социальный налоговый вычет, если благотворительный взнос был внесен в натуральной (неденежной) форме до 2012 года, нельзя.

На такое ограничение указывал Минфин России в письме от 2 марта 2010 г. № 03-04-05/8-78.

Размер социального вычета

Размер социального вычета по расходам в виде пожертвований равен сумме фактической помощи. При этом он не должен быть больше, чем 25 процентов от годового дохода человека, который претендует на вычет по благотворительности.

Чтобы рассчитать максимальную сумму социального вычета по расходам в виде пожертвований, воспользуйтесь формулой:

Максимальная сумма социального вычета по расходам в виде пожертвований = Доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (кроме дивидендов), полученный в течение года, в котором внесены или перечислены пожертвования × 25%

Этот порядок расчета следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Где можно получить вычет

Социальный налоговый вычет можно получить только в налоговой инспекции по местожительству. Получение социального вычета у работодателя законодательством не предусмотрено.

Это следует из пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ. Поэтому на практике право на получение вычета могут реализовать только граждане, зарегистрированные в России по местожительству (письма ФНС России от 2 июня 2006 г.

№ ГИ-6-04/566 и от 8 июня 2006 г. № 04-2-03/121).

Заявить вычет человек может, когда закончится календарный год, в котором он внес или перечислил пожертвования.

Документы для получения вычета

Для получения социального вычета отдельное заявление составлять не нужно. В налоговую инспекцию достаточно представить:

  • декларацию по форме 3-НДФЛ;
  • справку по форме 2-НДФЛ, подтверждающую полученный доход и сумму удержанного налога за год, в котором расходовались деньги на пожертвования;
  • документы, подтверждающие расходы в виде пожертвований.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Справку по форме 2-НДФЛ получите у работодателя (п. 3 ст. 230 НК РФ). Декларацию по форме 3-НДФЛ заполните самостоятельно (п. 2 ст. 219, п. 3 ст. 228, п. 2 ст. 229 НК РФ). Порядок  ее оформления см. в рекомендации Как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ.

Конкретного перечня документов, которые необходимо представить в инспекцию для получения социального вычета по расходам в виде пожертвований, законодательством не установлено.

На практике инспекции требуют:

  • договор, заключенный с организацией, в пользу которой вносятся пожертвования;
  • копию устава организации, получающей помощь (для подтверждения целей деятельности религиозной организации или факта принадлежности к некоммерческой организации и т. д.);
  • платежные документы, подтверждающие пожертвования. Например, справка работодателя, перечислившего по заявлению сотрудника часть его зарплаты в качестве пожертвований, исполненное платежное поручение, банковская выписка – если человек перечислил деньги со своего личного счета, квитанция к приходному кассовому ордеру – если помощь вносилась наличными (письмо ФНС России от 6 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/5392);
  • другие документы, которые подтверждают пожертвования.

Такой перечень документов основан на требованиях подпункта 1 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Налоговые инспекторы также могут потребовать дополнительные документы, необходимые для налогового контроля (п. 6 ст. 88, п. 1 ст. 56, п. 1 ст. 93 НК РФ).

Ситуация: на кого при получении социального вычета должны быть оформлены документы, подтверждающие расходы в виде пожертвований?

Документы должны быть оформлены на заявителя социального вычета.

Нужно подтвердить, что расходы в виде пожертвований понес именно он. Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Если пожертвования от имени заявителя внес другой человек, придется доказать, что последний выполнял его поручение. Для этого потребуется доверенность, оформленная раньше, чем был сделан платеж (п. 1 ст. 185 ГК РФ). При этом она должна быть нотариально заверена (письмо Минфина России от 19 июля 2006 г. № 03-05-01-05/152).

Когда же речь идет о супругах, то они могут получать вычет друг за друга независимо от того, на кого оформлены документы, подтверждающие расходы. И дополнительные доказательства не потребуются. К примеру, муж вполне может заявить вычет, когда все документы оформлены на его жену. Об этом сказано в письме ФНС России от 1 октября 2015 г. № БС-4-11/17171.

Ситуация: нужно ли для получения социального вычета по расходам в виде пожертвований представить в налоговую инспекцию оригиналы документов или можно подать их копии?

Так как в Налоговом кодексе РФ не сказано, оригиналы или копии документов нужно представить в инспекцию (ст. 219 НК РФ), при личном визите в инспекцию возьмите с собой и оригиналы, и копии (кроме устава организации, в пользу которой вносятся деньги).

Для этого поставьте отметку «Верно», свою подпись, ее расшифровку (инициалы, фамилию), а также дату заверения вами копии. Такой порядок предусмотрен требованиями к оформлению организационно-распорядительной документации (п. 3.26 ГОСТ Р 6.30-2003, утвержденного постановлением Госстандарта России от 3 марта 2003 г. № 65-ст).

Инспектор поставит на копиях отметку об их соответствии оригиналам, а оригиналы вернет.

Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876.

Документы можно отправить в налоговую инспекцию по почте. В этом случае к декларации нужно приложить копии документов, заверенные записью «Копия верна». Однако в данном случае нужно быть готовым, что инспектор вправе запросить для проверки оригиналы документов (ст. 88 НК РФ).

Независимо от способа подачи документов (лично или по почте) представлять в налоговую инспекцию нотариально заверенные копии документов не нужно. Налоговый кодекс РФ такого требования не содержит. Вместе с тем, человек вправе представить такие копии по своему желанию. Аналогичные разъяснения содержатся в письме УФНС России по г. Москве от 31 мая 2010 г. № 20-14/4/056762.

Срок сдачи документов

Срок сдачи документов для получения вычета определяется сроком подачи декларации по форме 3-НДФЛ.

Если в декларации будут заявлены только вычеты (стандартные, социальные, имущественные), то ее вместе с другими документами можно подать в любой момент по окончании года, в котором были пожертвования. Срок для сдачи такой отчетности не установлен (п. 2 ст. 229 НК РФ).

Если в декларации будут заявлены не только вычеты, но и доходы, которые человек должен задекларировать сам (например, от продажи личного имущества), то весь пакет документов нужно подать не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 229, п. 1 ст. 228 НК РФ).

Декларацию и все остальные документы на получение социального вычета можно представить в налоговую инспекцию лично (через представителя), выслать почтовым отправлением с описью вложений или передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Возврат НДФЛ

Вернуть НДФЛ можно за тот год, в котором были пожертвования. Если человек это не сделал, то обратиться за вычетом можно еще в течение трех лет. Такой порядок установлен пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: в какой срок инспекторы должны вернуть излишне уплаченный НДФЛ человеку, который имеет право на социальный вычет по расходам в виде пожертвований?

Вернуть излишне уплаченный налог инспекция должна в течение одного месяца с того дня, когда человек подал заявление о возврате (п. 6 ст. 78 НК РФ). Его форма утверждена приказом ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90.

Однако перед возвратом НДФЛ налоговая инспекция имеет право проводить камеральную проверку декларации по форме 3-НДФЛ.

Срок проведения проверки – три месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ). Таким образом, максимальный срок, в течение которого налоговая инспекция должна вернуть излишне заплаченный налог, равен четырем месяцам (с даты подачи декларации).

Эта точка зрения подтверждается письмом Минфина России от 27 декабря 2005 г. № 03-05-01-05/233.

Если срок возврата НДФЛ (установленный в п. 6 ст. 78 НК РФ) будет нарушен, человек имеет право требовать выплаты процентов за задержку возврата налога. Проценты начисляются исходя из ставки рефинансирования, действовавшей в дни нарушения срока возврата. Такие правила установлены пунктом 10 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

После того как инспекция получит декларацию и документы, подтверждающие право на вычет, она проведет их проверку (ст. 88 НК РФ). Эта операция позволит определить излишне уплаченную сумму НДФЛ, которую возвратят на счет заявителя-гражданина в банке.

Перенос вычета

Не полностью использованные социальные вычеты на следующий год не переносятся. Например, если в текущем году человек потратил на пожертвования больше 25 процентов своего годового дохода, то превышение на следующий год не переносится.

Оно так и остается неиспользованным. Механизма переноса на следующий год неиспользованного остатка социального вычета в Налоговом кодексе РФ нет. Это следует из статьи 219 Налогового кодекса РФ, писем ФНС России от 16 августа 2012 г.

№ ЕД-4-3/13603 и от 14 декабря 2010 г. № ШС-17-3/2017.

Пример получения социального налогового вычета по расходам в виде пожертвований

В сентябре 2015 года А.В. Львов (резидент) пожертвовал детскому спортивному центру (некоммерческая организация) 100 000 руб.

В 2015 году Львов работал в ЗАО «Альфа». Его доходы в организации за 2015 год (облагаемые НДФЛ по ставке 13%) составили 480 000 руб. Права на стандартные налоговые вычеты Львов не имеет.

В 2015 году «Альфа» удержала с доходов Львова НДФЛ на сумму 62 400 руб. (480 000 руб. × 13%).

Львов рассчитал сумму социального налогового вычета, который он может получить за 2015 год. Максимальная сумма вычета, которую Львов может получить исходя из своих доходов, равна 120 000 руб. (480 000 руб. × 25%).

Фактическая сумма расходов на пожертвования меньше этого ограничения (100 000 руб. 

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *