Налоговый вычет на детей по договору гпх

Положен ли стандартный вычет по гражданско-правовому договору. Если положен, то как его оформить? За какие месяцы предоставляется вычет исполнителю? На эти и другие вопросы дадим ответы в материале.

Вычет положен

Как это ни удивительно, физическому лицу, оказывающему услуги и производящему работы организации или индивидуальному предпринимателю, можно предоставить стандартный вычет по ГПХ.

Дело в том, что никаких ограничений по типу заключенного с физическим лицом договора налоговое законодательство не содержит. Поэтому стандартный вычет можно предоставить и тем, кто работает по трудовому договору и тем, с кем заключен гражданско-правовой договор (ст. 218 НК РФ).

Напомним, что в настоящее время Налоговым кодексом предусмотрены два типа стандартных налоговых вычетов:

Первые предоставляются льготным категориям граждан: ветеранам, инвалидам, лицам, пострадавшим от радиации и т.д. Величина такого вычета 500 или 3000 руб. Вторая группа стандартных налоговых вычетов – это вычеты на ребенка, предусмотренные подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Налоговый вычет на детей по договору ГПХ

В зависимости от обстоятельств исполнитель по гражданско-правовому договору может претендовать на получение указанных вычетов. В общем, стандартные налоговые вычеты по гражданско-правовому договору законом не запрещены.

Как оформить

Что касается оформления, то процедура предоставления вычета гэпэдэшнику аналогична общепринятой. Во первых, исполнитель должен предоставить в распоряжение организации (индивидуального предпринимателя) все необходимые для назначения вычета документы (п. 3 ст. 218 НК РФ). К ним, в частности, относятся:

  • заявление;
  • справки 2-НДФЛ;
  • документы, подтверждающие право на вычет (свидетельства о рождении ребенка, справка об инвалидности и т.д.).

  Передаем налоговый вычет супругу

Подробнее об этом см. «Все о документах для получения вычета на ребенка».

Во-вторых, на основании имеющихся бумаг заказчик определит размер стандартного налогового вычета, который полагается исполнителю (п. 1 ст. 218 НК РФ).

Принимая решение о предоставлении вычета сотруднику-исполнителю по ГПД, нужно удостовериться, что он является резидентом РФ. Дело в том, что право на налоговые вычеты, в том числе, стандартные, имеют только налоговые резиденты России. Данное правило распространяется на иностранцев-резидентов.

Как получить профессиональный вычет по НДФЛ по договору ГПХ

Часто организациям или индивидуальным предпринимателям требуются работы или услуги, выполнить которые собственными силами не представляется возможным.

В таких случаях привлекаются специалисты — физические лица, не получившие статус ИП. С ними заключается договор гражданско-правового характера (ГПХ) и выплачивается вознаграждение.

Такой подрядчик, получая доходы, имеет право на профессиональный вычет по НДФЛ по договору ГПХ.

Что такое профессиональный вычет по договору ГПХ

У физических лиц есть право оказывать хозяйствующим субъектам комплекс услуг (гл.39 ГК) или производить необходимый перечень работ (гл.37 ГК). При этом, в отличие от трудового договора, в договоре ГПХ прописывается конкретное индивидуальное задание. В качестве предмета договора указываются конечные результаты деятельности физлица. Эти результаты и оплачиваются заказчиком.

При исполнении договора ГПХ физлицо несет некоторые расходы. Согласно ст. 221 НК РФ, они могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета. Эта льгота позволяет уменьшить сумму полученных доходов, с которой будет удержан НДФЛ 13%, на общие расходы исполнителя договора. При этом такие расходы должны быть:

  • фактически произведены физлицом;
  • иметь документальное подтверждение;
  • прямо относиться к выполняемым работам/услугам по соглашению ГПХ (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Согласно ст. 702, 769, 779 ГК РФ, к категории договоров гражданско-правового типа могут относится:

  1. Подряд.
  2. Возмездное оказание услуг.
  3. Выполнение НИР (научно-исследовательских работ).

Обязанность удержания НДФЛ и расчета вычета возлагается на налоговых агентов, производящих выплату вознаграждений.

Кому предоставляется вычет

Профессиональный вычет по НДФЛ по договору ГПХ исчисляется по каждому отдельному соглашению. Льгота предоставляется в момент выплаты вознаграждения:

  • физлицам, деятельность которых связана с выполнением работ или оказанием услуг (п. 2 ст. 221 НК РФ);
  • лицам, выступающим авторами:
    1. научных статей;
    2. литературных произведений;
    3. произведений в области искусства;
    4. изобретений и промышленных образцов (п. 3 ст. 221 НК РФ).

По договору ГПХ у исполнителей возникает право на вычет. В то же время исполнитель должен соблюсти несколько условий:

  1. не быть зарегистрированным в качестве ИП;
  2. являться налоговым резидентом РФ;
  3. оформить заявление на имя налогового агента для предоставления вычета.

Документы, необходимые для вычета

Для получения вычета необходимо оформить заявление. К нему потребуется приложить подтверждение расходов в виде:

  • накладных и счетов-фактур на материалы, купленные для исполнения обязательств;
  • актов, подписанных при привлечении субподрядчиков;
  • квитанций, платежных поручений об оплате товарно-материальных ценностей (ТМЦ), работ/услуг а рамках соглашения ГПХ.

  Как оформить профессиональный налоговый вычет

При оформлении вычета не имеет значения период, когда фактически производились траты. Важно, чтобы подтверждающие документы:

  • подтверждали факт реальной оплаты;
  • указывали на связь с предметом договора ГПХ.

Например, Сергейчук С.С. в соответствии с договором ГПХ производит монтаж оборудования в интересах ООО «Белла-М». Сумма контракта 17,5 тыс. рублей. В процессе исполнения обязательств по договору Сергейчуком С.С.

были понесены расходы на приобретение ТМЦ для монтажных работ и привлечение субподрядчика на вспомогательные работы в общей сумме 6,5 тыс. рублей.

Все расходы подтверждены накладными, актами, платежными поручениями, договором субподряда.

База налогообложения НДФЛ для Сергейчука С.С. составит 17 500 — 6 500 = 11 000 рублей. Уплачиваемый налог равен 11 000 х 0,13 = 1 430 рублей.

Вычет без документов для подтверждения расходов

Отсутствие подтверждающих расходы документов обычно не дает права на вычет. Однако из этого правила есть исключение – работы, выполняемые авторами научных и литературных произведений, объектов искусства, изобретений и промобразцов. Для этих категорий расходы высчитываются по соответствующему нормативу. Расчет идет в процентном значении в зависимости от размера вознаграждения.

Наименование работ/услугНормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка 20
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна 30
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике 40
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) 30
Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок 40
Создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию 25
Исполнение произведений литературы и искусства 20
Создание научных трудов и разработок 20
Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) 30

Порядок оформления вычета

Для реализации права на налоговый вычет по договору ГПХ потребуется заполнение заявления в письменной форме на имя налогового агента, т.е. заказчика (юрлицо или ИП, выплачивающий вознаграждение). Если налоговый агент отсутствует: например, когда, работы/услуги оказывались другому физлицу, то потребуется обращение в налоговый орган (ст. 216, 221, п. 1 ст. 226 НК РФ).

Получение вычета у налогового агента

Физлицо, претендующее на профвычет, должно написать заявление, в котором должны содержаться:

  • ФИО физлица, его адрес и ИНН;
  • данные договора ГПХ, по которому было получено вознаграждение и понесены расходы;
  • просьба о предоставлении профвычета;
  • сумма расходов на исполнение договора с разбивкой по направлениям и ссылкой на соответствующий подтверждающий документ.

  Возврат НДФЛ по патенту иностранному работнику

Заявление оформляется в произвольной форме. К нему прилагаются копии всех документов для подтверждения расходов. Налоговый агент проверяет эти данные и пересчитывает базу. После этого определяется НДФЛ, который перечисляется в бюджет. Сумма доходов с учетом вычета оплачивается исполнителю.

Обращение в налоговую

Оформить профвычет можно и через налоговый орган. Для этого нужно заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ по итогам года и подать ее в ИФНС вместе с копиями документов до 30 апреля. Самостоятельно уплатить налог надо до 15 июля (пп. 4 п. 1, п. 4 ст. 228 НК РФ).

Пакет документов может быть передан в ИФНС разными способами:

  • лично;
  • почтовым отправлением в виде ценного письма с оформлением описи и уведомления;
  • посредством действия представителя по нотариальной доверенности (п. 3 ст. 29 НК РФ);
  • в электронной форме через сервис госуслуг с последующим подписанием декларации в налоговой.

Таким образом, физлица, исполняющие обязательства по гражданско-правовому договору, могут воспользоваться правом на профвычет. Для этого нужно оформить заявление на имя налогового агента и предъявить подтверждающие расходы документы.

Налоговый вычет на детей по договору ГПХ

Вам также может понравиться

Договор ГПХ: правила оформления, НДФЛ и взносы

Какими налогами и страховыми взносами облагаются выплаты по гражданско-правовому договору?

Ндфл с выплат по гражданско-правовым договорам

Вознаграждение по договору подряда — это доход физлица, который он получает от организации, поэтому в силу пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ такой доход облагается НДФЛ.

Если мы говорим о налоге в отношении физлица, который не является ИП, то исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с сумм выплачиваемого вознаграждения должна организация (налоговый агент), выплачивающая вознаграждение физлицу. За невыполнение этого требования в налоговом законодательстве предусмотрена ответственность.

Если организация сотрудничает с ИП, то она не должна удерживать НДФЛ с суммы вознаграждения. В этом случае организация не признается налоговым агентом.

Если ИП на общей системе налогообложения, то на основании ст. 227 НК РФ он уплачивает НДФЛ самостоятельно.

ИП на специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД) не уплачивают НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Из п. 3 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ следует, что налоги, уплаченные в соответствии с этими спецрежимами, заменяют НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

В договоре нужно указать, что исполнитель является ИП, то есть указать реквизиты свидетельства ИП в преамбуле договора и копию свидетельства приложить к договору. Тогда у проверяющих не возникнет вопросов о том, почему налог не удержан, а сумма вознаграждения перечислена контрагенту в полном объеме.

Налоговые вычеты

Гл. 23 НК, регулирующая правила исчисления и уплаты НДФЛ, предоставляет возможность налогоплательщикам получить те или иные налоговые вычеты.

— Профессиональный налоговый вычет

Исполнители получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, предусмотренным ст. 221 НК РФ, в сумме документально подтвержденных расходов.

То есть физлицо, с которым сотрудничает организация по договору ГПХ, может получить налоговый вычет, подтвердив свои расходы, которые он понес по гражданско-правовому договору.

Это один из вариантов того, как можно оформить поездку, которая необходима в рамках исполнения обязательство по гражданско-правовому договору (в отличие от трудового договора, в гражданско-правовом договоре не используется формулировка, что исполнитель может быть направлен в командировку с оплатой ему проезда и т.д.).

Поскольку все вычеты, предусмотренные гл. 23 НК, предоставляются по заявлению налогоплательщика, то, чтобы реализовать право на профессиональный налоговый вычет, исполнителю нужно предоставить соответствующее заявление и подтверждающие расходы документы налоговому агенту.

— Стандартный налоговый вычет

Организация вправе предоставлять исполнителю (подрядчику) работ по гражданско-правовому договору стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК, если его доход облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ).

Читайте также:  Как вернуть транспортный налог - заявление на возврат налога

Согласно п. 3 ст.

218 НК РФ, стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. По сути, выбор налогоплательщика в данном случае будет оформлен его заявлением о предоставлении такого налогового вычета.

— Имущественный налоговый вычет

Имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья могут предоставлять исключительно работодатели. Его можно получать как по окончании налогового периода, так и в течение налогового периода через работодателя.

В рамках гражданско-правового договора, заказчик не имеет права предоставлять исполнителю такие вычеты, даже если он является налоговым агентом (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Ведите кадровый учет и рассчитывайте зарплату без проблем через интернет

Узнать больше

Страховые взносы в фонды

Норма п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ: «Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) признаются объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды».

Это значит, что те выплаты, которые будут начислены по договорам выполнения работы и оказания услуг, будут признаваться объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды.

Но в данном случае есть небольшое отличие от трудового договора: взносы в ФСС РФ на гражданско-правовые договоры не начисляются. Это следует из пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Взносы на травматизм

Как следует из абз. 4 п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, данные взносы с вознаграждения исполнителю по гражданско-правовому договору организация должна уплачивать, только когда это прямо предусмотрено в договоре.

Учет в составе расходов по налогу на прибыль

В зависимости от статуса физлица расходы будут учтены на основании различных норм и в составе тех или иных видов расходов, предусмотренных гл. 25 НК РФ.

  1. Исполнитель (подрядчик) – гражданин, не являющийся ИП и не состоящий в штате организации.

В этом случае налоговый кодекс подобные расходы включает в ст. 255 НК РФ («Расходы на оплату труда»). Данные расходы квалифицируются как затраты организации на оплату труда и учитываются на основании п. 21 ст. 255 НК РФ.

  1. Исполнитель (подрядчик) – индивидуальный предприниматель, не состоящий в штате организации.

Выплаты по гражданско-правовым договорам в пользу физлиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, с которыми у компании нет трудовых отношений, отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Основание — пп. 41 п.1 ст. 264 НК РФ.

  1. Исполнитель (подрядчик) – штатный работник.

Минфин РФ в своих разъяснениях (Письма Минфина России от 21.09.2012 № 03-03-06/1/495, от 19.08.2008 № 03-03-06/2/107, от 27.03.2008 № 03-03-06/3/7) предлагает эти расходы учитывать как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Расходы по гражданско-правовым договорам должны соответствовать общим критериям признания расходов, которые содержатся в п.1 ст. 252 НК РФ. Они должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы и направлены на извлечение прибыли. В противном случае в ходе контрольных мероприятий налоговые органы попытаются эти расходы снять.

Современное обучение для бухгалтера: главные темы и изменения в бухучете и налогах

Узнать больше

Ндфл по договорам гпх

Гражданско-правовой договор — довольно распространенное проявление правоотношений в настоящее время. В данной статье мы рассмотри вопросы, касающиеся обложения выплат по договору ГПХ в пользу одной из сторон договора, а также налога, который при этом должен быть начислен и уплачен в бюджет РФ.

Законодательное регулирование вопроса определяется Налоговым кодексом РФ статьей 208, 207 и в целом главой двадцать третьей НК РФ, которая носит название Налог на доходы физических лиц.

Что такое договор ГПХ

Договор гражданско-правового характера это оформленные правоотношения двух сторон — юридического лица или предпринимателя с физическим лицом. То есть по такому договору физическое лицо оказывает какие-либо услуги организации или ИП.

Важно! Договор ГПХ может быть заключен предприятием с физическим лицом.

Налог на доходы при выплатах по ГПД

По такому договору физ.лицо получает вознаграждение — оплату за свою работу. И согласно ст.207 НК РФ организация должна исчислить и удержать НДФЛ с доходов гражданина.

Если этого не сделать, то налоговая инспекция может наложить штраф и привлечь к ответственности организацию.

Даже если в договоре ГПХ будет пункт о том, что физическое лицо исчисляет уплачивает налог на доходы самостоятельно, данный пункт будет признан ничтожным с точки зрения российского законодательства.

Важно! При заключение договора на оказание услуг с другой организацией или индивидуальным предпринимателем, обязанности перечисления НДФЛ у организации не возникает.

статью ⇒ Страховые взносы по договорам ГПХ в 2020. Скачать образец

Применяется ли вычеты на детей при ГПД

При исчислении НДФЛ на доходы, выплаченные по договору ГПХ, есть возможность применения стандартных налоговых вычетов. Для того, чтобы воспользоваться вычетом, физическое лицо должно подать заявление с просьбой применить вычеты на детей.

Подтверждающими документами для вычетов будут свидетельства о рождении детей и/или справка с места учебы ребенка (если он достиг 18 лет, но продолжает очное обучение в образовательном учреждении).

Стандартные налоговые вычеты на детей имеют следующие размеры:

  • На первого и второго ребенка – по 1400 рублей в месяц на каждого;
  • На третьего и последующих — по 3000 рублей на каждого.

Важно! Вычеты применяются ежемесячно нарастающим итогом в течение года.

Страховые взносы

Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование также в большинстве случаев нужно исчислять и уплачивать в бюджет при выплатах по ГПД.

Правда, в этом правиле есть и исключения (например при договоре аренды площадей, находящихся в собственности у физического лица и арендуемых юридическим лицом или предпринимателем выплаты будут облагаться НДФЛ и не будут облагаться страховыми взносами).

Страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний не являются обязательными к уплате, но их исчисление и уплата возможны, для этого нужно обозначить это условие в договоре ГПХ.

Начисление НДФЛ проводки в бухгалтерском учете

Для начисления налога на доходы физ.лиц используется счет 68 в бухгалтерском учете. Начисление будет отражаться по кредиту счета 68, а выплата по дебету 68 счета.

Пример 1.

ООО «Астра» заключила договор ГПХ с Ивановым М.М. на сумму 10 000 рублей. Иванов писал заявление на предоставление стандартных налоговых вычетов, так как у его есть один ребенок 5 лет.  29 марта был подписан акт об оказании услуг между ООО «Астра» и Ивановым М.М.

30 апреля организация из кассы выплатила 8882 рублей по данному договору, удержав НДФЛ, который был рассчитан так: 10000-1400=8600 рублей — сумма, облагаемая налогом. 10000 – (8600*13%)=8882 рублей — сумма к выплате. НДФЛ 8600*13%=1118 рублей.

Проводки по данным операциям будут следующие:

  • 29 марта начислена выплата по договору ГПХ:
  • Дебет 25,26,20 Кредит 76 10000 рублей
  • 30 апреля удержан налог на доходы физических лиц с выплат:
  • Дебет 76 Кредит 68 1118 рублей
  • 30 апреля выплачена сумма по ГПД из кассы:
  • Дебет 76 Кредит 50 8882 рубля
  • 1 мая перечислен НДФЛ:
  • Кредит 68 Дебет 51 1118 рублей.

Когда перечислять НДФЛ по доходам, возникающим при ГПД

Налог на доходы физических лиц с доходов, которые выплачены за услуги и работы по договору ГПХ перечисляются не позднее следующего дня за днем, в котором они были выплачены. Это указано в пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса. Удержан же доход должен быть при выплате дохода.

Как отразить НДФЛ по ГПД в декларации 6-НДФЛ

В отчете 6-НДФЛ выплаты отражаются в первом разделе в полном объеме наряду с начисленной заработанной платой на предприятии. Во втором же разделе каждая выплата должна быть выделена отдельной строкой.

Это происходит из-за того, что выплаты по ГПД имеют отличную от заработанной платы дату получения дохода и дату удержания налога. Выплаты по ГПД имеют дату получения дохода и дату удержания налога равную дню фактической выплаты денег физ.

лицу, а дату перечисления налога — следующий рабочий день. Рассмотрим на примере.

Пример 2.

ООО «Астра» начислила вознаграждение по ГПД Иванову И.Т. 20 января 2020 года в размере 10000 рублей. 25 января 2020 года вознаграждение было выплачено Иванову И.Т. В размере 8700 рублей. В этот же день был удержан НДФЛ с выплаты в размере 1300 рублей. НДФЛ должен быть перечислен не позднее 26 января. В отчете 6-НДФЛ должна будет сделана следующая запись:

Дата получениядохода Дата удержанияналога Срок уплатыналога Сумма полученного дохода Сумма уплаты по отчету
100 110 120 130 140
Итого 30000.00 3900
31.01.18

Договор на оказание юридических услуг вычеты на детей

Организация может заключить с гражданином не только трудовой, но и гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг. Подробнее об этом см. Как заключить гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг) с гражданином .*

Бухучет

В бухучете расчеты по гражданско-правовым договорам отразите на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» даже в том случае, если договор заключен с сотрудником (Инструкция к плану счетов ).

В этом случае счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» использовать нельзя.

Он предназначен только для ведения расчетов с сотрудниками по оплате труда, в данном же случае исполнителя сотрудником признать нельзя.*

  • Корреспондирующий счет определите исходя из характера работы (услуги):
  • Дебет 20 (23, 29) Кредит 76
  • – начислено вознаграждение по гражданско-правовому договору за выполненные работы (оказанные услуги) для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства;

Источник: http://www.glavbukh.ru/hl/26706-otrajenie-voznagrajdeniya-po-grajdansko-pravovomu-dogovoru-na-vypolnenie-yuridicheskih-uslug

*****

Штатный сотрудник организации получает основную заработную плату, а также вознаграждение по договору подряда

  1. 3 июля 2012
  2. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
  3. Стандартные налоговые вычеты, вне зависимости от количества и вида договоров, заключенных физическим лицом с организацией (трудовой, договор подряда), должны предоставляться с учетом совокупного дохода этого лица, полученного в Вашей организации.
  4. Обоснование вывода:

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 226 НК РФ организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

При этом исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 НК РФ.

Выплаты по договорам гражданско-правового характера, к которым относится и договор подряда, заключенный организацией с физическим лицом, подлежат обложению НДФЛ по ставке в размере 13% (ст. 210 и 224 НК РФ).

Читайте также:  Срок оплаты налога по декларации 3-ндфл в 2019 году

В отношении доходов налогоплательщиков, для которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты

Обращаем внимание, что с 1 января 2012 года стандартные налоговые вычеты предоставляются с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ.

С 1 января 2012 года работникам могут предоставляться:

— стандартные вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб. установленные пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, для определенных категорий налогоплательщиков. Если работник имеет право на оба этих вычета, предоставляется максимальный, то есть 3000 руб.;

— стандартные вычеты на содержание ребенка (детей) в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Размер вычета зависит от того, каким по счету является ребенок. Так, в частности, вычет предоставляется:

  • — на первого ребенка — 1400 рублей;
  • — на второго ребенка — 1400 рублей;
  • — на третьего и каждого последующего ребенка 3000 рублей.

Указанный налоговый вычет предоставляется независимо от предоставления стандартных налоговых вычетов, установленных пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 280 000 рублей.

При этом стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей с 01.01.2012 не предоставляется. Подпункт 3 п. 1 ст. 218 НК РФ, положениями которого определялся порядок применения указанного вычета, утратил силу.

Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В рассматриваемой ситуации договор подряда заключен с сотрудником организации, т.е. с тем же работодателем, с которым заключен трудовой договор.

Из этого следует, что налоговым агентом в отношении доходов, получаемых в рамках трудовых отношений и по договору гражданско-правового характера, будет являться одна и та же организация, поскольку источник выплаты дохода у налогоплательщика в этом случае один.

Соответственно, стандартные налоговые вычеты, вне зависимости от количества и вида договоров, заключенных физическим лицом с организацией (трудовой, договор подряда), должны предоставляться с учетом совокупного дохода этого лица, полученного в данной организации, а не по каждому договору в отдельности.

Так, например, если физическое лицо имеет право на предоставление стандартного налогового вычета на первого ребенка в размере 1400 рублей, то вычет ему будет предоставлен именно в этой сумме (1400 рублей), несмотря на то, что в месяце предоставления вычета им были получены и вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, и вознаграждение по договору подряда.

Профессиональные налоговые вычеты

В рассматриваемой ситуации физическое лицо может воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, предусмотренным ст. 221 НК РФ, то есть уменьшить свой доход на сумму затрат, связанную с выполнением договора (п. 2 ст. 221 НК РФ).

Определять, какие расходы непосредственно связаны с выполняемыми работами (оказываемыми услугами), а какие нет, налогоплательщики должны самостоятельно.

Для лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) по гражданско-правовым договорам (в том числе и договорам подряда), в ст. 221 НК РФ не установлено, в каком порядке им следует определять свои расходы.

Важно только, чтобы такие расходы не были учтены при вычете ранее (письмо Минфина России от 25.06.2010 N 03-04-05/8-356).

Право на получение профессионального налогового вычета налогоплательщик реализует путем подачи письменного заявления налоговому агенту (п. 3 ст. 221 НК РФ).

  1. Ответ подготовил:
  2. Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
  3. член Палаты налоговых консультантов Титова Елена
  4. Ответ прошел контроль качества службой Правового консалтинга ГАРАНТ
  5. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник: http://www.garant.ru/consult/nalog/405827/

*****

19 октября 2010, 15:20

О.В.Негребецкая, Журнал «Зарплата», №9 2010г.

В некоторых случаях между физическим лицом и предприятием заключается не трудовой договор, а договор гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг. В статье мы рассмотрим порядок исчисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов с вознаграждений по гражданско-правовым договорам.

  • Гражданско-правовые договоры заключаются на выполнение разовых работ, на которые нецелесообразно принимать сотрудника по трудовому договору.
  • Виды гражданско-правовых договоров с физическим лицом
  • В зависимости от предмета гражданско-правовые договоры могут быть связаны либо с выполнением работ (оказанием услуг), либо с передачей имущества в собственность или пользование. В статье мы расскажем об исчислении НДФЛ и страховых взносов на выплаты по договорам:
  • — подряда (ст. 702 ГК РФ);
  • — возмездного оказания услуг (ст. 779 ГК РФ);

— авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ).

Вне зависимости от вида договора:

— исполнитель работ не зачисляется в штат, записи в его трудовую книжку не вносятся, приказ о приеме на работу не оформляется, табель учета рабочего времени не ведется;

— предметом договора является конкретный результат работы (отремонтированное помещение, написанная статья и т.п.) или оказанная услуга;

— по общему правилу цена договора определяется по соглашению сторон (п. 1 ст. 424 ГК РФ);

— отношения сторон ограничены по времени — имеют срочный характер. Если срок выполнения работ в договоре не указан, обязательства исполняются в разумный срок (п. 2 ст. 314 ГК РФ);

  1. — исполнитель не обязан подчиняться правилам трудового распорядка или каким-либо другим локальным нормативным актам организации;
  2. — исполнитель не имеет права на оплачиваемый больничный, отпуск, различные компенсации и льготы, предусмотренные трудовым законодательством.
  3. Подробнее о нюансах, которые целесообразно предусмотреть при заключении гражданско-правового договора, вы можете прочитать в статье «Выгоды и риски гражданско-правового договора» («Зарплата», 2010, N 5).
  4. НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору

Цена гражданско-правового договора, в частности договора подряда, складывается (п. 2 ст. 709 ГК РФ):

  • — из вознаграждения, выплачиваемого исполнителю;
  • — сумм возмещения расходов, связанных с выполнением работ или оказанием услуг.
  • Вознаграждение

По общему правилу с выплат по гражданско-правовым договорам нужно удержать НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 210 НК РФ). Однако из этого правила есть исключения. НДФЛ с суммы вознаграждения не удерживается, если гражданско-правовой договор заключен:

— с индивидуальным предпринимателем. Эта категория лиц уплачивает НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности самостоятельно (пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 227 НК РФ). Заказчику следует попросить исполнителя (подрядчика) представить свидетельство о постановке на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя и сохранить в бухгалтерии копию этого документа;

Вычеты по НДФЛ на детей

Согласно законодательству Российской Федерации, все доходы налоговых резидентов облагаются подоходным налогом. Его ставки утверждены НК РФ. Официально трудоустроенные граждане вправе оформить налоговые вычеты. Одним из таких является стандартный налоговый вычет на детей. Разберем, что это такое и как их оформить.

НДФЛ: на детей вычеты

Стандартные налоговые вычеты предоставляют следующим категориям налогоплательщиков:

  • родителям:
  • опекунам;
  • усыновителям;
  • приемным родителям;
  • попечителям.

Также стандартный налоговый вычет могут оформить супруг/супруга родителя (в том числе приемного).

Если родители ребенка не находятся в официальном браке, один из них может заявить на получение налогового вычета при условии, что у нее/него есть документы, подтверждающие оплату алиментов или другие документы, подтверждающие обеспечение ребенка. Супруги опекунов, попечителей, усыновителей не имеют право на получение налогового вычета.

На суммы налогового вычета можно уменьшить налоговую базу, из которой исчисляется и удерживается подоходный налог (НДФЛ).

Рассмотрим на примере.

У Петрова С. И. заработная плата составляет 38000,00 рублей в месяц. Из нее удерживается НДФЛ в размер 13%. Сумма составляет 4940,00 рублей. У него есть два ребенка, которые не достигли 18 лет. Ему положен вычет в размере 2800,00 рублей (по 1400,00 рублей на каждого ребенка). На эту сумму будет уменьшена налоговая база для исчисления НДФЛ.

38000-2800 = 35200

То есть, подоходный налог будут удерживать из суммы 35200,00 рублей. И его сумма составит 4576,00 рублей.

Размер вычета НДФЛ на детей

Законодательством установлены определенные суммы вычетов, которыми могут воспользоваться налогоплательщики. Их размер зависит от количества детей в семье.

  • Размер стандартных налоговых вычетов.
  • Сумма, рублей
  • 1400,00
  • 1400,00
  • 3000,00
  • 12000,00
  • 6000,00
  • Вычет предоставляют до достижения ребенком 18 лет или 24 лет, если он является инвалидом I или II группы, а также обучается на очной форме обучения.

На первого ребенка

На второго ребенка

На третьего и последующего ребенка

На ребенка-инвалида (родителям и усыновителям)

На ребенка-инвалида (опекунам, попечителям)

Двойной стандартный налоговый вычет предоставляют единственному родителю при отказе второго от получения такого вычета. Также его предоставляют в том случае, если один из родителей по решению суда признан без вести пропавшим или умер. Должны быть подтверждающие документы.

Налоговый вычет на детей предоставляют до того момента, пока совокупный доход налогоплательщика в налоговом периоде не достигнет 350 000,00 рублей. После этого заявить на получение вычета можно будет уже в следующем налоговом периоде.

Как оформить вычет по НДФЛ, если есть ребенок

Сделать это можно двумя способами:

  • через своего работодателя;
  • через ФНС РФ.

Первый способ считается самым быстрым. Работодателю необходимо предоставить заявление на получение вычета. В нем указать требуемые данные.

К нему приложить свидетельство о рождении ребенка (документы, подтверждающие факт опеки, усыновления, попечительства). Все остальные документы заполняет работодатель. Он же передает их в Налоговую Инспекцию.

И уже через месяц налогоплательщику предоставят налоговый вычет.

Оформление через ФНС РФ занимает больше времени.

Необходимо предоставить не только свидетельство о рождении ребенка (документы, подтверждающие факт опеки, усыновления, попечительства), но и справку 2-НДФЛ с места работы, а также Налоговую Декларацию по форме 3-НДФЛ.

Ее налогоплательщик заполняет самостоятельно в соответствии с установленными нормами. Срок проверки предоставленных документов не превышает 3-х месяцев. После этого, если с документами все нормально, налогоплательщику предоставят вычет.

Предоставляется ли вычет на ребенка по договору гпх

Выплаты по гражданско-правовым договорам: НДФЛ, страховые взносы

д. Но, несмотря на то, с какой целью заключен гражданско-правовой договор с физическим лицом, он предусматривает выплату вознаграждений, которые влекут за собой фискальные обязательства – уплату налогов и страховых взносов.

Налог на прибыль По правилам п.

1 ст.

255 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями (далее – ИП), могут быть учтены в качестве расходов на оплату труда.

Читайте также:  Признак налогоплательщика в декларации 3-ндфл

Особенности договора на выполнение работ (услуг) с физическим лицом

Очевидно, что для проведения разовых работ (услуг) заключать трудовой договор с исполнителем и вводить дополнительную штатную единицу нецелесообразно. Как же в таком случае оформить взаимоотношения, провести расчеты и удержать налоги?

Об этом речь пойдет далее в статье.

Документальное оформление отношений с физическим лицом, привлеченным для выполнения разовых работ (услуг), начинается с заключения договора.

При этом договор носит не трудовой, а гражданско-правовой характер (ГПХ), и имеет следующие разновидности: При заключении договора на выполнение работ (услуг) важно проконтролировать, чтобы в него случайно не «перетекли» положения и формулировки трудового.

Договор ГПХ без ошибок: правила оформления, налоги и взносы

Вознаграждение по подряда — это доход физлица, который он получает от организации, поэтому в силу пп.

6 п. 1 ст. 208 НК РФ такой доход облагается НДФЛ. Если мы говорим о налоге в отношении физлица, который не является ИП, то исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с сумм выплачиваемого вознаграждения должна организация (налоговый агент), выплачивающая вознаграждение физлицу.

За невыполнение этого требования в налоговом законодательстве предусмотрена ответственность. Если организация сотрудничает с ИП, то она не должна удерживать НДФЛ с суммы вознаграждения.

В этом случае организация не признается налоговым агентом.

Как заключить договор подряда с физическим лицом: готовые образцы

Почему для организации выгоднее заключить ГПХ, а не трудовой?

Прежде всего потому, что на гражданско-правовые отношения не распространяются гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством, то есть физическому лицу предоставлять их не надо. Соответственно нет ограничений в отношении рабочего времени, размера оплаты. Подрядчикам не нужно предоставлять отпуска, оплачивать больничные, выплачивать компенсации при увольнении и т.

д. Кроме того, в отношении лица, привлеченного к работе по или оказания услуг, не нужно вести табель учета рабочего времени, оформлять расчетную ведомость и другие обязательные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты.

Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено в ст.

218 НК РФ, то по окончании налогового периода на основании документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных в ст. 218 НК РФ. Об этом говорится в п.

4 ст. 218 НК РФ.

Следовательно, налоговый агент, являющийся источником выплаты дохода по договору гражданско-правового характера, предоставляет физическому лицу стандартные налоговые вычеты лишь за тот период, на который заключен договор, и только на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты, а также с учетом дохода, полученного этим физическим лицом с начала налогового периода.

Работа по гражданско-правовому договору

В гражданском законодательстве нет четкого перечня условий, которые должны быть обязательно соблюдены при заключении договора с исполнителем. Условия договора при каждом конкретном случае оговариваются сторонами, исключение составляют случаи, когда содержание определенного условия регламентируется законодательством.

работа носит разовый или временный характер; важны именно определенные сроки и результат выполненной работы, а не количество отработанных часов работника и график его труда; нанимать гражданина на постоянную работу для выполнения данных поручений нецелесообразно.

При многократной выплате сумм по договорам подряда стандартный налоговый вычет предоставляйте единожды в месяц

Если в вашей организации работают лица по договорам подряда, обратите внимание на порядок предоставления стандартных налоговых вычетов по подоходному налогу. Избежать ошибок в этом вопросе помогут советы Ольги Павловны.

Из письма в редакцию:

«В нашей организации практикуется выполнение разовых работ. При этом с физическими лицами оформляются договоры подряда. Имеют место случаи, когда один исполнитель выполняет работы по нескольким договорам подряда.

Каков порядок предоставления стандартных налоговых вычетов в таком случае? А если штатный работник выполняет работы по договору подряда, каким образом следует предоставить ему стандартные налоговые вычеты?»

При всей простоте вопросов в рассматриваемой ситуации очень часто возникают ошибки в расчете подоходного налога, а именно в предоставлении стандартных налоговых вычетов. Рассмотрим их, углубившись в историю вопроса.

Правом на получение стандартных налоговых вычетов могут воспользоваться и плательщики при выполнении работ по договору подряда

Напомню, что до 2010 г. право на получение стандартных налоговых вычетов предоставлялось физическим лицам только по месту основной работы. С 1 января 2010 г.

плательщики имеют право на получение стандартных налоговых вычетов в течение года и при получении доходов, начисляемых им не только по основному месту работы.

Такой вычет может быть им предоставлен и при выполнении работ по договорам гражданско-правового характера.

Важно! Условие получения таких вычетов – отсутствие основной работы. Основание для их получения – письменное заявление об отсутствии места основной работы.

Справочно: установленные в ст. 164 Налогового кодекса РБ (далее – НК) стандартные налоговые вычеты наниматель предоставляет плательщику по месту его основной работы (службы, учебы) на основании документов, подтверждающих его право на такие вычеты.

При отсутствии места основной работы (службы, учебы) установленные в ст. 164 НК налоговые вычеты предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки – по его письменному заявлению с указанием причины ее отсутствия:

– налоговым агентом;

– налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 178 НК, по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (расчета).

При получении доходов в рассматриваемом случае стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору плательщика только одним налоговым агентом либо налоговым органом.

А теперь обратим внимание на толкование термина «основное место работы».

В целях исчисления подоходного налога под основным местом работы понимают нанимателя, которому в соответствии с законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которого ведется трудовая книжка работника, а также организации, которые в соответствии с законодательством осуществляют обязательное привлечение к труду или трудовую терапию (реабилитацию) физических лиц (ст. 153 НК).

Таким образом, если в Вашей организации работают лица по договорам подряда, обратите внимание на наличие у них основного места работы. Если основное место работы у исполнителей отсутствует, подкрепите данный факт заявлением, полученным от их самих.

Стандартный налоговый вычет предоставляйте один раз в месяц

С 1 января 2012 г. величина стандартного налогового вычета составляет 440 000 руб. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 2 680 000 руб. в месяц и в размере 123 000 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца.

Рассмотрим порядок исчисления подоходного налога в разных ситуациях.

Ситуация 1

В январе 2011 г. за выполненные работы по договору подряда Иванову П.И. (отсутствует место основной работы) начислено 2 500 000 руб. Детей и иждивенцев нет. Сумму подоходного налога исчислим следующим образом:

(2 500 000 руб. – 440 000 руб.) × 12 / 100 = 247 200 руб.

Ситуация 2

При тех же условиях Иванову П.И. начислено 1 180 000 руб. по договору подряда № 1 и 900 000 руб. – по договору подряда № 2. Сумма подоходного налога, подлежащего удержанию из дохода работника, составит:

((1 180 000 + 900 000) – 440 000) × 12 % = 196 800 руб.

Ситуация 3

Иванову П.И. в январе начислено 1 180 000 руб. по договору подряда № 1 и 1 870 000 руб. – по договору подряда № 2. Сумма подоходного налога составит:

(1 180 000 + 1 870 000) × 12 % = 366 000 руб.

Как видим, в ситуациях 2 и 3 при исчислении подоходного налога следует учитывать совокупный доход физического лица за месяц и стандартный налоговый вычет применять один раз в месяц вне зависимости от количества исполненных договоров подряда. При этом следует обращать внимание на ограничительный размер дохода 2 680 000 руб., позволяющий применять вычет в сумме 440 000 руб. В ситуации 3 такого права у работника нет.

Физическое лицо может выполнять работы по гражданско-правовым договорам у нескольких нанимателей

Физическое лицо при отсутствии места основной работы может получать доходы от нескольких нанимателей, выполняя у них работы по договору подряда. В этом случае стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены только одним налоговым агентом. Выбор остается за плательщиком.

Важно! На налоговых агентов, не являющихся для плательщиков местом основной работы и предоставивших им стандартные налоговые вычеты, возлагается обязанность направить в налоговый орган по месту постановки их на учет информацию о предоставленных вычетах (ст. 175 НК).

Такие сведения представляйте ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, на магнитных носителях в порядке и по форме, утвержденным МНС. При численности физических лиц, получивших доходы, до 10 человек допускается представление таких сведений на бумажных носителях.

Справочно: порядок и формы представляемых за 2011 г. сведений утверждены постановлением МНС РБ от 31.12.2010 № 100 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц».

По порядку представления сведений в МНС см. публикацию В. Васильева «Предоставление сведений налоговыми агентами в отношении отдельных категорий физических лиц» («ГБ. Зарплата», 2011, № 24, с. 24).

Работник организации может выполнять работу по договору подряда и в своей организации

В ряде случаев могут возникать ситуации, когда работнику организации поручается выполнение работ по договору подряда. В такой ситуации за отчетный месяц ему могут быть начислены суммы заработка в соответствии с трудовым договором и по договору подряда.

При исчислении подоходного налога стандартные налоговые вычеты следует предоставлять применительно к совокупному доходу работника.

Ситуация 4

В январе работнику организации с учетом отработанного времени и оклада начислено 1 250 000 руб., а за выполненную работу по договору подряда – 800 000 руб. Работник воспитывает ребенка до 18 лет. Сумма подоходного налога, подлежащего удержанию с его заработка, составит:

(1 250 000 + 800 000 – 440 000 – 123 000) × 12 % = 178 440 руб.

На сумму удержанного подоходного налога составим корреспонденцию: Д-т 70 – К-т 68.

Как видим, в бухгалтерской работе не бывает простых вещей. Даже самые очевидные вещи в бухгалтерских расчетах требуют нормативного подкрепления и внимательности.

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *