Профессиональный налоговый вычет по ндфл физическим лицам

Профессиональные налоговые вычеты предназначены снизить налоговую нагрузку на предпринимателей находящихся на общей системе налогообложения и некоторые категории граждан РФ. Это значит, что налогоплательщик вправе из своей прибыли вычесть расходы, понесенные в процессе своей профессиональной деятельности и начислить НДФЛ только на оставшуюся сумму.

Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ физическим лицам

Кто может получить профессиональный вычет

Налоговый вычет предназначен для граждан и предпринимателей РФ (ст. 221 НК РФ). Обязательное условие для ИП – нахождение на общепринятой системе налогообложения, для граждан – получение дохода от профессиональной деятельности. Воспользоваться правом на профессиональные налоговые вычеты могут следующие плательщики НДФЛ:

  • Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ физическим лицам Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ физическим лицам
  • Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ физическим лицам Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ физическим лицам
  • Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ физическим лицам Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ физическим лицам
  • Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ физическим лицам Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ физическим лицам

Правила расчета налогового вычета

Расходы, учитываемые в составе профессионального налогового вычета, можно вычесть полностью, если есть документы, свидетельствующие о реальности и размере издержек. Для ситуаций, когда частнопрактикующие граждане и ИП не имеют возможности предоставить расходные документы, предусмотрены нормативы затрат (п.1, п.3 ст.221 НК РФ).

Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ физическим лицам

Для предпринимателей и частнопрактикующих лиц установлен норматив затрат в 20% от размера заработка. Для граждан творческих профессий единого норматива нет.

Нюансы определения размеров налогового вычета

Затраты, которые по Вашему мнению могут уменьшить НДФЛ, должны быть экономически оправданными, оформленными по принятым правилами документооборота и связанными с извлечением дохода от деятельности (ст. 252 НК РФ).

Профессиональные налоговые вычеты в 2020 году: по НДФЛ, для ИП, формулы

Немногим известен такой интересный факт: определенную часть вносимых по закону налогов с получаемых денежных средств вполне получится вернуть в форме налогового вычета. Сейчас мы познакомимся с одной из разновидностей вычетов, называемой профессиональной.

Налоговый вычет – денежная сумма, контролируемая в законодательном порядке и обеспечиваемая различным категориям граждан, своевременно выплачивающим налоги. Она не подразумевает учета налога на прибыль физлица, составляющего 13%.

Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ физическим лицам

Профессиональные налоговые вычеты

Один из терминов, входящих в вычеты налогового плана, – это профессиональные налоговые вычеты. Под ними понимают сумму, на которую сокращают доходы, подвергаемые налогам от работы предпринимателя либо частной практики. За основу берут документацию, где прописаны объемы расходов.

Профессиональный налоговый вычет: что это?

Следуя известным правилам, налоговые вычеты предполагают использование суммы совершенных по факту затрат, утвержденных в различных документах. Отметим: бывают ситуации, когда можно не учитывать фактические траты (относится к индивидуальным предпринимателям). Тогда есть право на обеспечение вычетом, составляющим 20% от количества заработанных денег.

Важно! Что касается наград для авторов либо поощрений за изобретение, исполнение и прочее пользование научных, литературных и культурных произведений, оплата за произведенные людьми открытия, изобретения, промышленные образцы – когда не имеется документации, регистрирующей расходы, получаемый доход подвергается сокращению по заданным правилам (используется процентное соотношение к сумме подсчитанного дохода) – это прописано в пункте третьем статьи 221 Налогового Кодекса.

Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ физическим лицам

Выдержка из статьи 221 НК РФ

Для выявления налоговой базы прописанные в официальных бумагах денежные траты не способны подвергаться учету вместе с расходами, находящимися в рамках выставленных правил.

Рассматриваемая нами разновидность вычета налогов при ее получении по нескольким причинам не поглощается одна другой, а обеспечивается для гражданина в полной мере, поскольку каждый вычет предполагает учет одного основания. Возможности взаимозасчитывания нет.

В расходы граждан, уплачивающих налоги, входят и объемы налогов, предполагаемых законом о налогах и сборах для видов деятельности, прописанных в данной статье (исключая НДФЛ), зачисленные или оплаченные за какой-либо налоговый период в порядке, контролируемом законами о налогах и сборах. Сюда же можно приписать деньги, уплаченные по страховым взносам на обязательное страхование пенсии, страховые взносы по ОМС, зачисленные либо выплаченные за определенный временной отрезок, предусмотренный законодательными актами нашей страны.

Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ физическим лицам

В расходы граждан, уплачивающих налоги, входят и объемы налогов

Важно! Реализация права гражданина на обеспечение его профессиональными выплатами происходит через оформление письменного заявления, направленного налоговому агенту. Когда он отсутствует, реализация обеспечивается за счет оформления заявления в налоговый орган вместе с одновременным оформлением декларации налогов в конце соответствующего временного отрезка.

Список доходов, облагаемых вычетами:

  • деньги, получаемые индивидуальным предпринимателем;
  • средства, получаемые нотариусом, работающим частным образом, адвокатом, создавшим собственный кабинет и прочими гражданами, реализующими именно частную практику;
  • деньги, полученные за выполнение трудовых обязанностей, прописанных в гражданско-правовом договоре;
  • поощрения авторов, оплата за создание, исполнение и прочее применение достижений науки, литературы и искусства, награда ученым за открытия, изобретения и промышленные образцы, получаемые налогоплательщиками.

Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ физическим лицам

Выдержка из статьи 221 НК РФ

Условия получения профессионального налогового вычета по НДФЛ

Чтобы вам предоставили рассматриваемую разновидность вычета налогов по НДФЛ, должны быть соблюдены вместе три перечисленных критерия:

  • физическое лицо не занимается предпринимательской деятельностью;
  • физическое лицо – налоговый резидент России;
  • физическое лицо оформило заявление, где просит о предоставлении названного вычета.

Важно! Вычет обеспечивается в форме количества понесенных человеком затрат и по причине исполнения обязательств по ГПД. Не важен временной промежуток, по которому были сделаны данные расходы.

Обеспечение профессионального вычета для ИП и лиц, реализующих частную практику

Если изучить правила, представленные в пункте первом статьи 221 и пункте первом статьи 227 Налогового Кодекса, ИП и граждане, работающие «на себя», способны сократить собственные доходы на профессиональные налоговые вычеты.

Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ физическим лицам

Пункт 1 статьи 227 НК РФ

Названная разновидность вычета не обеспечивается физлицам, работающим «на себя», но не зарегистрированным как самозанятый гражданин.

Сократить допустимо лишь тот доход, что получен именно от предпринимательской работы и частной практики. Прочие деньги (к примеру, оплата трудовой деятельности) не уменьшаются для профессионального вычета индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката, прочих граждан, работающих «на себя».

Сумма вычета, состав расходов

Индивидуальным предпринимателям, нотариусам, адвокатам и прочим людям, работающим самостоятельно, вычет обеспечивается в сумме сделанных по факту расходов, имеющих официальное подтверждение.

Все люди подсчитывают собственные расходы, требуемые для обеспечения вычета, самостоятельно.

Если внимательно изучить второй абзац пункта первого статьи 221 Налогового Кодекса, можно увидеть, что данные действия следуют порядку, предусмотренному главой 25 «Налога на прибыль организаций» НК.

Из этого следует, что для вычета используются исключительно те расходы, которые следует учитывать при налоговом обложений прибылей, исходя из статей 253-269 Налогового Кодекса.

Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ физическим лицам

Порядок оплаты налогов указан в статьях Налогового Кодекса РФ

Высший Арбитражный Суд нашей страны признал незаконным оформление для граждан, выплачивающих налоги, порядок признания денежных трат на покупку товаров, откуда названные расходы подвергаются учету лишь в тот временной отрезок, когда были получены доходы с реализации купленного.

На основе положения статьи 273 Налогового Кодекса не связывают момент утверждения расходов со днем получения дохода.

Отсюда ВАС России заявил, что пятнадцатый пункт Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операция для индивидуального предпринимателя не соответствует пункту три статьи 273 Кодекса.

Заметим

Какие вычеты может получить предприниматель?

Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ физическим лицам

Профессиональные налоговые вычеты – это та сумма, на которую уменьшается налоговая база при расчёте подлежащего уплате налога на доходы физических лиц по ставке 13% для определённой категории налогоплательщиков, отличающихся по роду профессии.

Кто имеет право получить?

В первую очередь на профессиональный вычет претендовать имеют право резиденты РФ, чьи доходы облагаются подоходным налогом по ставке 13%. По профессиональному признаку НК РФ выделяет следующие категории лиц:

  1. Индивидуальные предприниматели (только на общей системе налогообложения), занимающиеся частной практикой нотариусы и адвокаты.
  2. Налогоплательщики, чья деятельность оформляется договором гражданско-правового характера (выполнение работ или оказание услуг).
  3. Лица, получающие доходы в виде вознаграждения от интеллектуальной деятельности в сфере науки, искусства (авторы, исполнители, художники) и обладатели патентов на изобретения.

Тех, кто работает по найму, данный вид налогового вычета не затрагивает.

Как оформить профессиональный вычет

Профессиональный вычет оформляется двумя способами:

  1. Через налогового агента.
  2. Самостоятельно.

Налоговым агентом выступает юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.

К нему необходимо обратиться с заявлением о предоставлении профессионального вычета. Оно составляется в свободной форме. Установленного образца не существует, но кроме общепринятой информации (от кого и кому заявление) в нём следует отразить следующее:

  • Год, за который проходит оформление;
  • В каком размере следует уменьшить налоговую базу – по нормативу или за фактические траты.

Стоит отметить, что если налогоплательщик хочет получить исключение суммы фактически произведенных расходов, то стоит позаботиться об их документарном подтверждении.

И вместе с заявлением представить этот пакет документов.

В него могут входить чеки, акты, накладные и прочие бумаги, отражающие сумму, которая была израсходована для выполнения работ (оказания услуг) по заключенному договору или связанная с осуществлением деятельности.

Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ физическим лицам

В случае если налоговый агент отсутствует, налогоплательщик может заявить о вычете самостоятельно – подав декларацию по форме 3-НДФЛ. Сделать это необходимо не позже 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход. А оплатить причитающиеся суммы гражданин обязан до 15 июля.

Читайте также:  Срок давности по транспортному налогу для физических лиц

Как и при оформлении через агента, при самостоятельной подаче декларации нужно приложить бумаги – доказательство расходов.

Все необходимые документы подать можно в налоговый орган по месту жительства лично или через представителя, по почте или онлайн – через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Размер вычета

Главное условие при определении размера профессионального вычета – это подтверждены расходы или нет.

Если у налогоплательщика есть доказательства произведенных трат, связанных с осуществлением деятельности (предпринимательской, творческой, научной, и т.д.), то вычет производится в соответствующем размере.

Но когда соответствующее подтверждение отсутствует, то рассчитывать индивидуальный предприниматель и адвокат или нотариус могут на снижение налоговой базы до 20%. А вот авторы, исполнители, изобретатели и прочие, кто перечислен в пункте 3 части 1 статьи 221 Налогового кодекса, имеют разные нормативы – от 20% до 40% (см. таблицу).

Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ физическим лицам

Важно помнить о том, что совмещать два метода расчёта снижения налоговой базы нельзя. То есть, при ситуации, когда на часть расходов подтверждающие документы есть, а на вторую часть нет, следует выбирать – подтверждать их или заявить о полном отсутствии такой возможности. Отталкиваться нужно от экономической выгоды.

Пример 1. Бизнесмен получил прибыль 100 000 руб. Подтверждающие траты документы у него на сумму в 15 000 руб. В этой ситуации ему будет выгодно при подаче заявления заявить о применении установленного норматива в 20%. Потому что 20% от 100 000 руб. составит 20 000 руб.

Пример 2. Бизнесмен опять же извлек доход из своей деятельности, но 50 000 руб. Расходы составили также — 15 000 руб. и документы в их подтверждения имеются. В таком случае ему будет невыгодно умалчивать о доказательствах и стоит их предоставить вместе с заявлением (чеки, накладные и т.п.). Ведь 20% от 50 000 руб. составит 10 000 руб.

Второе условие, предъявляемое к расходам, которые будут включены в профессиональные вычеты – это связь с извлечением прибыли.

Закупка материалов для использования в строительстве по договору подряда, это соотносящаяся с выполнением работ и обоснованная трата, следовательно, будет приниматься во внимание при расчёте суммы профессионального вычета. А покупка питания для рабочих прорабом – нет.

Третье, и самое спорное требование – экономическая обоснованность.

Решение об обоснованности произведенных затрат принимает инспектор налогового органа, изучив представленные документы. Спорные ситуации возникают чаще всего при убыточности деятельности или при нулевой прибыли. При возникновении разногласий с чиновниками налогоплательщик всегда может обратиться в судебные инстанции за защитой своих прав.

Расходами, которые относятся к профессиональному вычету, также являются:

  • Государственная пошлина, уплаченная в рамках осуществления профессиональной деятельности.
  • Взносы по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.
  • Налоги, не относящиеся к НДФЛ.

И в заключение представим пару примеров расчёта профессионального вычета.

Пример расчёта суммы НДФЛ

Организация, оказывающая услуги по ремонту и отделке помещений, ООО «Шпатель» заключила с гражданином Сидоровым А.В. договор подряда на сантехнические работы в частной квартире. По договору ООО «Шпатель» обязуется возместить стоимость материалов, купленных Сидоровым А.В. в процессе работ, и выплатить ему 11 000 рублей.

По итогу проделанной работы был подписан акт приёмки, в котором было отражено отсутствие к исполнителю претензий. В нем также был зафиксирован факт предоставления Сидоровым А.В.

чеков, отражающих покупку материалов для порученной ему задачи в размере 5 000 рублей. Эти документы являются основанием для предоставления ему профессионального вычета.

В этой ситуации ООО «Шпатель» является налоговым агентом и по закону обязан удержать 13% от суммы вознаграждения Сидорова А.В.

  • Рассчитаем налоговую базу:
  • 11 000 + 5 000 — 5 000 = 11 000 руб.
  • НДФЛ по ставке 13%:
  • 11 000 х 13% = 1 430 руб.

В итоге Сидорову А.В. выплатят:

11 000 + 5 000 — 1 430 = 14 570 руб.

Пример расчета профессионального вычета

Скульптор Мартынов С.А. по заданию музея современного искусства «Сарай» приступил к созданию скульптуры. Его вознаграждение составило 50 000 рублей. В ходе своей работы он приобрёл расходные материалы, но все чеки на покупку по незнанию не сохранил. Закончив произведение и представив его заказчику, Мартынов заявил о своём праве получить профессиональный вычет.

Так как автор стоимость материалов подтвердить не может, то расчет будет производиться с помощью фиксированного норматива. В случае с созданием скульптуры он равен 40%.

50 000 * 40% = 20 000р. составит размер уменьшения налоговой базы.

И, следовательно, НДФЛ Мартынова С.А. будет:

(50 000 – 20 000) х 13% = 3 900 руб.

На руки Мартынову С.А. выплатят:

50 000 – 3 900 = 46 100 руб.



Профессиональные налоговые вычеты — алгоритм получения

Профессиональные налоговые вычеты по праву признаны довольно выгодной услугой для налогоплательщиков, суть которой заключается в возврате подоходного налога. О том, что такое налоговая скидка профессионального типа, какие физические лица могут ей воспользоваться, каков ее размер, а также обо всех остальных деталях пойдет речь в данной статье.

Основные сведения о профессиональных вычетах

Профессиональные налоговые вычеты – это фиксированные денежные суммы, которые возвращаются обратно на счет налогоплательщикам, занимающимся профессиональной деятельностью определенного рода, из средств, уплаченных ими ранее в государственный бюджет на НДФЛ.

Каким законодательным актом нужно руководствоваться

В том случае, если физическое лицо сталкивается с оформлением налогового вычета любого вида, главный источник, на который следует сослаться, — Налоговый кодекс Российской Федерации.

В статье под номером 221 подробно описано, какие лица имеют право на сокращение базы налогообложения в связи с родом своей профессиональной деятельности, а также как определять размер подобной налоговой скидки для каждой отдельной ситуации.

Кому начисляют профессиональные налоговые вычеты

Настоятельно рекомендуем перед началом сбора и заполнения документации, необходимой для возврата НДФЛ, разобраться, имеете ли вы по закону право на подобную услугу. Налоговая скидка профессионального типа предоставляется следующим категориям физических лиц:

  • Индивидуальным предпринимателям. Все физические лица, которые официально зарегистрированы в качестве частных предпринимателей, имеют право на уплату подоходного налога от своей прибыли в уменьшенном размере.
  • Частные юристы. Те физические лица, которые осуществляют юридическую деятельность в частном порядке, то есть работают не на государство, могут рассчитывать на получение профессионального налогового вычета. Как правило, это адвокаты, нотариусы и другие лица, предоставляющие услуги гражданско-правового рода.
  • Физические лица, получающие прибыль за авторскую работу. Физические лица, которые получают доходы от объектов авторского права – написание или продажа книг, картин, музыки, создание скульптур, — или имеют прибыль от любого другого вида деятельности, непосредственно имеющего отношение к искусству, имеют право на уменьшение своей налогооблагаемой базы.

ВАЖНО! Чтобы вернуть 13% НДФЛ, недостаточно принадлежать к одному из вышеперечисленных физических лиц. Помимо этого, еще нужно не забывать систематически отдавать в государственную казну подоходный налог в полном объеме со всех источников прибыли.

Как воспользоваться профессиональным налоговым вычетом

Если физическое лицо принадлежит к одному из виду профессий, подразумевающих начисление налоговой скидки, то для того, чтобы ее получить, нужно подготовить определенный перечень документации.

Причем вычет на прибыль в текущем году можно получить только в следующем году.

Таким образом, если частный адвокат выиграл крупное дело в суде и получил за свои услуги материальное вознаграждение в 2017 году, то вернуть НДФЛ в связи с данным событием можно только в 2019 году.

Претенденту на сокращение налогооблагаемой базы потребуется составить заявление.

Данный вид документа должен содержать просьбу о начислении профессионального налогового вычета и быть передан на рассмотрение тому физическому либо юридическому лицу, которое выплатило прибыль налогоплательщику. Как правило, это работодатель. После получения заявления процессом возврата НДФЛ уже будет заниматься адресат.

Необходимо отметить, что если физическое лицо работает не на работодателя, а на себя, и получает доходы, которые возникают в результате собственной деятельности, то заявление на вычет писать не нужно. В данном случае нужно собрать определенный список документации.

Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ для ИП

Поскольку индивидуальные предприниматели не связаны с работодателем и трудятся исключительно в свою пользу, то заявление им адресовать некому. Частным предпринимателям следует сразу обращаться в налоговую инспекцию и передавать на рассмотрение список следующих деловых бумаг:

  1. Декларация. Документ, который служит для отчетности перед налоговой инспекцией обо всех финансовых операциях налогоплательщика, связанных с его расходами и доходами, является неотъемлемой частью пакета документации, требуемой для начисления налоговой скидки. Заполнять подобный документ нужно на бланке 3-НДФЛ.
  2. Ксерокопия паспорта. Чтобы налогоплательщик мог документально подтвердить свою личность, необходимо сделать копии первых двух страниц паспорта, а также страницы, содержащей сведения о прописке, и впоследствии их заверить. В случае отсутствия паспорта по каким-либо причинам можно предоставить любой другой документ, с помощью которого можно заменить паспорт.
  3. Расходные документы. Все бумаги, свидетельствующие о затратах налогоплательщика, которые имеют отношение к профессиональной деятельности (например, чеки либо квитанции), также нужно прикрепить к основному пакету документации.
Читайте также:  Налоговый вычет при строительстве дома в 2019 году

Документы на налоговую скидку профессионального рода нужно подавать в инспекцию, расположенную по месту жительства претендента вычет. Причем это нужно делать не сразу, а только тогда, когда подойдет к завершению налоговый период, в котором физическое лицо понесло затраты.

Каков размер денежной компенсации

Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ обычно начисляются в размере официально подтвержденных затрат налогоплательщика. Но для частных предпринимателей действует несколько иное правило – размер вычета составляет 20% от суммарной прибыли, заработанной данными физическими лицами.

Пример расчета профессиональной скидки для ИП

Например, если индивидуальный предприниматель за 2016 год ежемесячно зарабатывал сумму 60 000 рублей, то он может рассчитывать на вычет в размере 144 000 рубля. Данная цифра получена следующим образом:

  • 60000 (месячный оклад) * 12 (число рабочих месяцев в году) = 720 000 рублей;
  • 720000/100% = 7 200 рублей – это один процент от годового дохода частного предпринимателя;
  • 7200 рублей*20% = 144 000 рублей – размер профессионального налогового вычета.

Можно ли получить профессиональную скидку за уплату госпошлины

В некоторых ситуациях физические лица вынуждены выплачивать материальные средства, идущие на оплату определенных услуг, предоставляемых уполномоченными на это организациями. Причем пошлина выплачивается строго в том размере, который зафиксирован нормами российского законодательства.

К расходам подобного характера относятся различные денежные сборы, взымаемые судебными органами в случае обращения налогоплательщика к услугам такого рода, а также взносы, требуемые в качестве налоговых сборов другими государственными органами.

Согласно Налоговому кодексу, возврат НДФЛ за расходы на пошлину предоставляется только в том случае, если они непосредственно связаны с профессиональной деятельностью претендента на сокращение налогооблагаемой базы. В остальных ситуациях профессиональные налоговые вычеты не начисляются.

Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ физическим лицам Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ физическим лицам

Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ в 2020 году: порядок возврата подоходного налога

Согласно российским законам, предприниматели и бизнесмены могут сократить свои расходы на выплату налогов. Чтобы воспользоваться таким вариантом, необходимо знать, что такое профессиональные налоговые вычеты, кому именно они доступны и каков механизм их действия.

Что такое профессиональные вычеты

Профессиональным налоговым вычетом является сумма, на которую сокращается налогооблагаемая база. Она исчисляется из расходов, связанных с ведением определенной предпринимательской деятельности или частной практики. Главным условием назначения профессионального вычета служит присутствие у субъекта подтверждающих документов.

Важно! Правами на профессиональный налоговый вычет по НДФЛ наделяются только резиденты РФ.

На вычеты имеют право:

  1. Индивидуальные предприниматели, работающие после оформления согласно существующим требованиями.
  2. Граждане, занимающиеся определенной практикой в частном порядке.
  3. Получатели авторского вознаграждения за литературные, научные и прочие произведения (это касается ученых, писателей, художников).
  4. Люди, доходы которых связаны с исполнением работ либо предоставлением услуг по гражданско-правовым договорам.

Под термином частная практика здесь понимается осуществление юридической, нотариальной и некоторых других типов деятельности. Договор аренды не дает права на вычеты. Данный документ не относится к выполнению работ, он лишь регламентирует передачу определенного имущества во временное пользование.

Право на собственность интеллектуального характера, полученное по наследству, не предусматривает профессиональных вычетов.

Автором является только физическое лицо, создавшее произведение искусства или науки собственным творческим трудом.

Вознаграждение определяется договором в виде процентов от получаемого при использовании произведения дохода. Возможен фиксированный размер вознаграждения, определенный соответствующим документом.

Важно! Процедура аренды нежилых помещений предусматривает возможность получения вычета входного НДС ЖУ, если они оказываются арендодателем с включением в арендную плату коммунальных услуг.

Какие расходы учитываются в составе профессионального налогового вычета

Состав расходов, по которым дается профессиональный налоговый вычет, определяют сами ИП и граждане, обладающие правом на преференцию. Процедура подсчета та же, что и в случае расчета базы для налогообложения прибыли.

При наличии в собственности плательщика имущества, подлежащего обложению налогом и использовании его в деятельности предпринимателя, выплаченные в виде имущественного налога средства учитываются для профессионального вычета.

Для ИП профессиональные налоговые вычеты связаны с затратами на проведение деятельности, приносящей прибыль. К этим расходам относят:

  1. Закупку материалов или товара.
  2. Приобретение ГСМ, оборудования.
  3. Закупку канцелярских принадлежностей.
  4. Плату за ЖКУ.
  5. Оплату труда наемных работников.
  6. Взносы страхования.
  7. Выплату налогов.
  8. Госпошлины.

Для нотариусов и юристов-адвокатов в перечень расходов могут входить затраты на проезд с предоставлением проездной документации, на наем жилых помещений либо проживание в гостинице с предоставлением счетов.

Расходы определяются предпринимателем самостоятельно, но они должны иметь отношение к получению прибыли и подтверждаться первичными документами с соответствующим оформлением. В документации должны стоять печати и подписи, присутствовать адрес и реквизиты, сведения о приобретении.

Размер налогового вычета

На льготу могут претендовать исключительно те ИП, которые работают по общему режиму в налоговом отношении. Если предприниматель по каким-то причинам не смог подтвердить расходы на осуществление деятельности, размеры профессионального вычета будут составлять 20% от совокупного дохода по данному направлению.

Для налогоплательщиков – получателей авторских или прочих вознаграждений без документально подтвержденных расходов, вычет предоставляется в следующих размерах:

  1. Для создателей скульптур, графических и сценических и театральных произведений – 40% от дохода.
  2. Для создателей архитектурных, аудиовизуальных, дизайнерских произведений или изобретений – 30%.
  3. Для авторов музыкальных произведений – 25% дохода.
  4. Для авторов литературных произведений, научных трудов, их исполнителей – 20% суммы.

Для людей, получающих за свою интеллектуальную деятельность вознаграждение, льгота может составлять 20, 30 либо 40%. При передаче деклараций в налоговые органы получить вычет разрешается спортсменам и их тренерам.

Также размер вычета основывается на:

  1. Расходах, имеющих отношение к деятельности нотариуса и адвоката либо 10% от доходов, которые подлежат налогообложению.
  2. Расходах на создание либо исполнение, а также использование произведений и промышленных образцов.
  3. Расходах тренерского состава и спортсменов, принимающих участие в состязаниях коммерческого формата и получающих от этого прибыль. Исключением служит командное участие в подобных мероприятиях.

Рассмотрим простой пример подсчета величины льготы. ИП декларирует доход в 170 000 рублей за год. Его расходы за этот период, подтвержденные документами и учитываемые при подсчете льготы, оказались равными 70 000 рублей. Соответственно, база рассчитывается как 170 000 – 70 000 = 100 000 рублей. Из нее и будет подсчитываться НДФЛ, составляющий 13%.

Документы для подтверждения расходов

В качестве подтверждающей документации рассматриваются различные типы актов, накладных, договоров, чеков, квитанций, деклараций с таможни, талонов, билетов. К ним предъявляются следующие требования:

  1. Экономическая обоснованность – прибыль было невозможно получить без этих затрат.
  2. Средства потрачены с очевидной целью, имеющей отношение к конкретному типу деятельности.
  3. Надлежащее оформление документации.

Спорность затрат оценивает инспектор, подобные вопросы решаются в судебном порядке. Профессиональный налоговый вычет предоставляют ИП и в случае отсутствия у них подтверждающих бумаг, тогда его размер составляет 20% от дохода.

Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются предпринимателям и физлицам, работающим на основании соглашений правового и гражданского характера. Речь идет, к примеру, о договорах по оказанию услуг либо подряда, агентских соглашениях. Здесь физлица сами подсчитывают расходы, касающиеся выполнения условий. Подтверждения предоставляются также, как и в ситуации с ИП.

Порядок предоставления вычета 

Профессиональный налоговый вычет по соглашению можно получить у заказчиков – налоговых агентов (ИП или юрлица). При работе у физлица либо предоставления услуг по правовым соглашениям льготу назначает инспекция после подготовки декларации с приложением документальных подтверждений.

То же самое касается предпринимателей, которые выполняют по договорам работу, не относящуюся к их основной деятельности. ИП следует вести отдельный учет по главному типу деятельности и подрядным соглашениям.

В качестве авторов изобретений, произведений рассматриваются физические лица и ИП. Люди, которым положено вознаграждение за авторство, не должны работать по договору трудового характера.

У субъекта хозяйствования имеется два пути реализации своего права на назначение профессионального вычета с полученного дохода:

  1. Через налоговых агентов.
  2. В налоговой инспекции.

В первом случае требуется оформление заявления с указанием статьи Налогового кодекса, согласно которой может быть назначен вычет. Здесь же указываются типы льготы и ее причина. Единого образца не существует, заявление пишется в свободной форме.

У налоговиков придется заполнить декларацию, указав сведения о доходах. Декларация должна сопровождаться документальным подтверждением учитываемых расходов. Передать документ можно лично, посредством интернета, через представителя или по почте.

Для людей, работающим по договорам правового и гражданского типа, назначение вычета происходит при сдаче заказчику результатов работы.

Право на преференцию придется подтвердить при создании налогооблагаемой базы для взимания НДФЛ. Если заявление на вычет не подано, льгота рассчитывается по сумме дохода, заявленного либо задекларированного.

Предоставление льготы осуществляется до подсчета налога, который подлежит уплате.

Читайте также:  Какие льготы предусмотрены для охотников

Важно! При невозможности решения вопроса работодателем, вычет возможно получить в ФНС.

В ситуации, когда исполнителю выплачен доход без профессионального вычета, плательщик имеет право подать заявление о компенсации налога на протяжении 3 лет и получить профессиональный вычет. Деньги перечисляются плательщику на протяжении 4 месяцев после подачи такого заявления (до 3-х месяцев заявка рассматривается, при положительном решении в течение 1 месяца средства выплачиваются).

ИФНС рассматривает внутренние документы агента как подтверждение соответствия льготы требованиям законодательства. В этой связи агенты оформляют льготу, сразу проводя все операции в налоговой и бухучете. Из состава суммы вознаграждения либо другого дохода человека отнимается вычет в размере, указанном в заявлении. В документации учитывается конечная сумма.

Порядок получения профессионального вычета отличается от процедуры предоставления других подобных льгот. Отличия заключаются в:

  1. Существовании особого субъектного перечня лиц, имеющих право на подобные преференции.
  2. Специальном механизме подтверждения суммы, на которую должна быть уменьшена налогооблагаемая база.
  3. Расчете вычета с учетом затрат, подтвержденных документами.
  4. Возможности применения утвержденного показателя расходных статей.
  5. Обязательном наличии связи между расходами и основной деятельностью плательщика.

Сумма стандартной льготы не зависит от условий труда и итогов работы, сумма определена в Налоговом кодексе. Данный вопрос регулируется статьей 221, где указан перечень лиц, обладающих правом на вычет. Здесь же определен алгоритм подтверждения затрат для всех категорий субъектов.

Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

Назначение налоговых вычетов – создание льготных условий для отдельных категорий граждан в отношении обложения их доходов НДФЛ. Профессиональные вычеты регламентируются ст. 221 НК РФ. Они представляют собой возможность уменьшения базы налогообложения для подоходного налога группе налогоплательщиков, которые выделяются по профессиональному признаку.

Суть профессиональной разновидности налоговых вычетов по НДФЛ

В случае предоставления налогоплательщику возможности применить вычет ему выпадает шанс сократить объем доходов, который будет облагаться подоходным налогом, на сумму осуществленных расходов.

ВАЖНО! Для получения льготы в форме профессионального вычета в полном объеме недостаточно только потратить свои деньги, необходимо подтвердить расходные статьи оригиналами документов.

Для некоторых категорий физических лиц допускается применение фиксированных ставок вычета без требований к подтверждению расходной стороны деятельности. Фиксированные вычеты называют нормативом затрат, их размер колеблется в диапазоне от 20 до 40%, рассчитываемых от объема полученных доходов.

Доходы, применительно к которым можно оформлять налоговые льготы по профессиональному признаку, представлены:

  • суммой поступлений средств на счет предпринимателя;
  • доходными ресурсами нотариусов, которые занимаются частной практикой;
  • доходами адвокатов, работающих в собственных адвокатских конторах;
  • доходами, получаемыми в рамках трудовых отношений, основанных на гражданско-правовом договоре;
  • авторскими вознаграждениями или выплатами за работу над произведениями искусства;
  • выплатами за изобретательские труды.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если ИП или нотариус имеет доходы не только от предпринимательства, но и из других источников (при условии применения к иным заработкам ставки обложения НДФЛ 13%), то профессиональный вычет может применяться только к группе доходов от предпринимательства.

Кто наделен правом применения вычета

На получение налоговых вычетов законодательно предоставлено право претендовать таким категориям граждан (ст. 221 НК РФ):

  • ИП, прошедшим процедуру регистрации в утвержденном порядке;
  • физическим лицам, относящимся к категории занятых частной практикой;
  • гражданам РФ, которые оказывают услуги путем заключения гражданско-правовых соглашений;
  • авторам произведений, получающим за свои творческие и изобретательские труды материальные вознаграждения.

Для работников, оказывающих услуги на условиях гражданско-правовых соглашений, и авторов произведений искусства закреплена возможность получения вычета посредством обращения в бухгалтерский орган налогового агента. В роли налогового агента выступает плательщик дохода.

НЮАНС! Профессиональный вычет на объекты, признанные интеллектуальной собственностью, не применяется, если права пользования активом перешли в порядке наследования или дарения. Правомерность ограничения подтверждается Письмом Минфина от 21 декабря 2011 г. № 03-04-08/4-227 и Письмом ФНС от 12 января 2012 г. № ЕД-4-3/72@.

Порядок оформления

Граждане, которые получают доходы от налоговых агентов, оформляют профессиональные вычеты через своих временных работодателей.

К этой группе физических лиц относятся писатели, изобретатели и наемные сотрудники, заключившие гражданско-правовое соглашение.

Чтобы воспользоваться своим правом на налоговую льготу, надо составить заявление на имя налогового агента о применении вычета (унифицированной формы заявления нет).

Самозанятые граждане не имеют налоговых агентов, за них никто не перечисляет НДФЛ в бюджет. Эта группа заявителей льготы в срок до 30 апреля ежегодно отчитывается в орган ИФНС о своих доходных поступлениях и расходах по результатам истекшего налогового периода. Сумму начисленного к уплате налога за предыдущий год они должны перечислить до 15 июля.

Для получения через ФНС вычетов по профессиональному признаку одновременно с декларацией 3-НДФЛ подается комплект подтверждающей понесенные расходы документации. Составлять заявление для получения льготы не требуется. Перечень затратных операций ИП могут определять самостоятельно. Главное, чтобы понесенные расходы были направлены на извлечение прибыли.

Прикладываемые к декларации документы должны обладать юридической силой:

  • на них должны быть все обязательные реквизиты;
  • проставлены подписи и печати;
  • имеются сведения, описывающие оказанную услугу;
  • приведена точная сумма платежа (цифрами и прописью).

В качестве подтверждающей расходные операции документации могут выступать:

  • чеки;
  • квитанции;
  • накладные;
  • принятые заказчиком акты выполненных работ или оказанных услуг;
  • договор с контрагентом;
  • билеты на проезд;
  • таможенная декларация.

Оценка целесообразности произведенных затрат относится к сфере полномочий проверяющих инспекторов ФНС. Они анализируют степень соответствия расходов ИП по трем ключевым критериям:

  1. Экономическая целесообразность затрат.
  2. Правильность составления и оформления подтверждающей документации.
  3. Цель понесенных расходов – извлечение дополнительной прибыли.

Способы подачи декларации с подтверждающими документами:

  • при личной явке в орган ФНС по месту жительства;
  • через кабинет налогоплательщика на сайте налоговой инспекции;
  • через сервис портала Госуслуг;
  • почтовым отправлением.

Как рассчитываются профессиональные вычеты

Алгоритм расчета вычета:

  1. Определяется общая сумма дохода по деятельности, попадающей под нормы применения льготы.
  2. Анализируется документация, подтверждающая осуществленные расходы (при наличии).
  3. Из суммы доходов налоговым агентом вычитаются расходные суммы, к оставшемуся значению применяется ставка НДФЛ 13%.

ИП при наличии документов, подтверждающих движение по расходным статьям деятельности, могут рассчитывать на применение профессионального вычета в отношении таких видов затрат:

  • закупка товаров и материалов;
  • оплата наемного труда;
  • амортизационные отчисления;
  • страховые взносы;
  • налоговые платежи (кроме НДФЛ и НДС).

ЗАПОМНИТЕ! Сумма налога на имущество может быть отнесена к профессиональному вычету, если имущественные объекты эксплуатируются в процессе осуществления хозяйственной деятельности.

Если у ИП нет документов на осуществленные расходы, вычет будет равен фиксированной ставке – 20%.

Пример профессионального вычета для авторских произведений без подтверждения расходов

Гражданин П. создал авторский видеокурс по начислению заработной платы в разных модификациях программы 1С. По итогам года в качестве платы за пользование видеоматериалами им было получено 123 500 рублей. Документов, которые могли бы обосновать и подтвердить расходование средств, нет.

Так как подтверждающей документации нет, профессиональный вычет будет предоставляться в процентном отношении к полученным доходам за год. Шкалу процентов для льгот приводит ст. 221 НК РФ.

Плату за обучение по видеокурсу относят к разряду авторского вознаграждения. Продаваемый продукт по своему предназначению причисляется к группе видеофильмов. В соответствии со ст.

221 НК по видеофильмам ставка профессионального вычета равна 30%.

  • Расчет вычета: 123 500*30%=37 050 рублей.
  • Определение налогооблагаемой базы: 123 500-37 050=86 450 рублей.
  • Вычисление НДФЛ, подлежащего уплате после применения вычета: 86 450*13%=11 239 рублей.

КСТАТИ! Если подтверждающие расходные документы собраны на небольшую сумму, то налогоплательщику выгодно не предъявлять их вовсе, так как по фиксированным нормативам размер вычета окажется больше.

Пример профессионального вычета для доходов по гражданско-правовому договору

ООО «Компромисс» заключило гражданско-правовой договор с гражданином В. на выполнение ремонта 10 кондиционеров. По условиям соглашения вознаграждение будет равно 45 000 рублей, дополнительно компания возместит расходы на комплектующие и расходные материалы.

ООО «Компромисс» по отношению к гражданину В. является налоговым агентом. Это означает, что профессиональный вычет будет применяться на этапе формирования итоговой суммы оплаты услуг физического лица бухгалтерией предприятия.

В процессе ремонта гражданином В. были оплачены расходные материалы на 7 000 рублей. В подтверждение этому он предоставил заказчику оригиналы чеков из магазина.

Работы были приняты заказчиком в полном объеме, в акте выполненных работ объем понесенных расходов физическим лицом выделен.

  1. Определяется налогооблагаемая сумма дохода: 45 000+7000 (компенсация за расходы)-7000 (применен профессиональный вычет)=45 000 рублей.
  2. Расчет суммы НДФЛ: 45 000*13%=5850 рублей.
  3. Если бы гражданин В. не предоставил подтверждающих документов, расчет был бы таким:
  1. 45 000+7000=52 000 рублей (налогооблагаемая база, профессиональный вычет не применяется, фиксированные ставки без подтверждающих документов допускаются для ИП и для авторских вознаграждений);
  2. 52 000*13%=6760 рублей (НДФЛ, подлежащий перечислению в бюджет).

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *