Статья 219.1. инвестиционные налоговые вычеты

(в ред. Федерального закона от 28.11.2015 № 327-ФЗ)

  1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210, со статьями 2141 и 2149 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:

    • 1) в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 2141 настоящего Кодекса и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет;
    • 2) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;
    • 3) в сумме доходов, полученных положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
  2. Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

    1. 1) сумма положительного финансового результата, в размере которого предоставляется налоговый вычет, определяется в соответствии со статьями 2141 и 2149настоящего Кодекса;
    2. 2) предельный размер налогового вычета в налоговом периоде определяется как произведение коэффициента Кцб и суммы, равной 3 000 000 рублей.
    3. При этом значение коэффициента Кцб определяется в следующем порядке:
    4. при реализации (погашении) в налоговом периоде ценных бумаг с одинаковым сроком нахождения в собственности налогоплательщика на момент такой реализации (погашения), исчисляемым в полных годах, — как количество полных лет нахождения в собственности налогоплательщика проданных (погашенных) ценных бумаг (вне зависимости от их количества);
    5. при реализации (погашении) в налоговом периоде ценных бумаг с различными сроками нахождения в собственности налогоплательщика на момент такой реализации (погашения), исчисляемыми в полных годах, — значение коэффициента Кцб определяется по формуле:

    Статья 219.1. Инвестиционные налоговые вычеты

    • где:
    • Vi — доходы от реализации (погашения) в налоговом периоде всех ценных бумаг со сроком нахождения в собственности налогоплательщика, исчисляемым в полных годах и составляющим i лет. При определении Vi учитываются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг при условии, что при реализации (погашении) ценной бумаги разница между доходами от ее реализации (погашения) и стоимостью ее приобретения составляет положительную величину;
    • n — количество исчисляемых в полных годах сроков нахождения в собственности налогоплательщика ценных бумаг, реализуемых (погашаемых) в налоговом периоде, по итогам которого налогоплательщику предоставляется право на получение налогового вычета. При этом в случае, если сроки нахождения в собственности налогоплательщика двух и более ценных бумаг, реализуемых (погашаемых) в налоговом периоде, исчисляемые в полных годах, совпадают, в целях определения показателя n количество таких сроков принимается равным 1;
    • 3) срок нахождения ценной бумаги в собственности налогоплательщика исчисляется исходя из метода реализации ценных бумаг, приобретенных первыми по времени (ФИФО). При этом срок нахождения ценных бумаг в собственности налогоплательщика включает в себя срок, в течение которого ценные бумаги выбыли из собственности налогоплательщика по договору займа ценными бумагами с брокером и (или) по договору репо

    (погашения ценных) бумаг, приобретенных первыми по времени (ФИФО). При этом: срок нахождения ценных бумаг в собственности налогоплательщика включает в себя срок, в течение которого ценные бумаги выбыли из собственности налогоплательщика по договору займа ценными бумагами с брокером и (или) по договору репо;

    к реализации (погашению) ценных бумаг не относятся операции обмена инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, осуществляемые в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2001 года N 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах».

    Сроком нахождения инвестиционных паев в собственности налогоплательщика в этом случае признается срок, исчисляемый с даты приобретения инвестиционных паев до даты погашения инвестиционных паев, полученных в результате такого обмена (обменов);

    1. 4) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при исчислении и удержании налога налоговым агентом или при представлении налоговой декларации. При этом при предоставлении налогового вычета налоговым агентом:
    2. определяется коэффициент Кцб в целях подпункта 2 настоящего пункта применительно к реализуемым (погашаемым) ценным бумагам, выплату дохода по которым осуществляет этот налоговый агент;
    3. налогоплательщику представляется соответствующий расчет о величине предоставленного ему вычета;
    4. 5) в случае, если при предоставлении налогового вычета несколькими налоговыми агентами его совокупная величина превысила предельный размер, рассчитываемый в соответствии с подпунктом 2 настоящего пункта, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию и доплатить соответствующую сумму налога;
    5. 6) налоговый вычет не применяется при реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете.
  3. Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

    • 1) налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей;
    • 2) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет;
    • 3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;
    • 4) в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 настоящей статьи (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.
  4. Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

    1. 1) налоговый вычет предоставляется по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета при условии истечения не менее трех лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестиционного счета;
    2. 2) налогоплательщик не может воспользоваться правом на предоставление налогового вычета, если он хотя бы один раз в период действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета (а также в период действия договора на ведение иного индивидуального инвестиционного счета, прекращенного с переводом всех активов, учитываемых на этом ином индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый этому же физическому лицу) до использования этого права воспользовался правом на предоставление инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи;
    3. 3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым органом при представлении налогоплательщиком налоговой декларации либо при исчислении и удержании налога налоговым агентом при условии представления справки налогового органа о том, что:

    налогоплательщик не воспользовался правом на получение налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, а также иных договоров, прекращенных с переводом активов на этот индивидуальный инвестиционный счет в порядке, предусмотренном пунктом 9.1 статьи 226.1 настоящего Кодекса;

    в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу

Статья 219.1. Инвестиционные налоговые вычетыИз статьи 2191 Налогового кодекса РФ следует, что под инвестиционным налоговым вычетом понимается cумма, которая уменьшает размер дохода, полученного от:

  • положительного финансового результата при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет;
  • денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;
  • доходов, полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Налоговый вычет НДФЛ по ИИС (от положительного финансового результата): 3 особенности получения

Подпунктом 3 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса РФ предусмотрен налоговый вычет по ИИС (индивидуальному инвестиционному счету) – в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям на таком счёте. Но есть ряд особенностей (подп. 1-3 п. 4 ст. 219.1 НК РФ), чтобы получить вычет НДФЛ за ИИС.

Особенность № 1

В первую очередь, получение вычет по ИИС возможно:

Статья 219.1. Инвестиционные налоговые вычеты

  • по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета;
  • при условии истечения не менее 3-х лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение ИИС.

Особенность № 2

Многие интересуются, как получить вычет по ИИС, если плательщик уже воспользовался правом на предоставление инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ. То есть – в сумме денежных средств, внесенных им в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

По закону получение налогового вычета за индивидуальный инвестиционный счет невозможно, если плательщик хотя бы 1 раз в период действия договора на ведение ИИС воспользовался смежным вычетом (см.

абзац выше). В том числе, в период действия договора на ведение иного индивидуального инвестиционного счета, прекращенного с переводом всех активов, учитываемых на нём, на другой ИИС, открытый этому же физлицу.

Особенность № 3

Налоговый вычет по индивидуальному инвестиционному счету ИФНС предоставляет плательщику двумя способами:

1. При представлении им налоговой декларации по НДФЛ.

2. При исчислении и удержании НДФЛ налоговым агентом.

Обязательное условие, как получить инвестиционный налоговый вычет по ИИС – представление справки налогового органа о том, что:

  • плательщик не воспользовался правом на получение вычета, предусмотренного подп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, в течение срока действия договора на ведение ИИС, а также иных договоров, прекращенных с переводом активов на этот индивидуальный инвестсчет в порядке п. 9.1 ст. 226.1 НК РФ;
  • в течение срока действия договора на ведение ИИС физлицо не имело других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета (исключение –прекращение договора с переводом всех активов, учитываемых на ИИС, на другой индивидуальный инвестсчёт, открытый ему же).

  Нужна ли в палатке онлайн-касса с 1 июля 2019 года?

Также см. «ФНС опубликовала форму справки для инвестиционного вычета по НДФЛ».

Как получить инвестиционный налоговый вычет? — Юридическая консультация

Порядок предоставления инвестиционного налогового вычета регулируется ст. 219.1 НК РФ. В соответствии с этой статьей предоставление инвестиционного налогового вычета возможно двумя способами.

Первый – вычет предоставляется в сумме внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (далее – ИИС) денежных средств (пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ).

Второй – вычет предоставляется в сумме полученного по операциям на ИИС дохода (пп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ).

Оба способа имеют некоторые особенности.

При применении первого способа из налоговой базы вычитается сумма, внесенная налогоплательщиком в соответствующем налоговом периоде на ИИС. Однако в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ предельный размер налогового вычета ограничен 400 тыс. руб., т.е.

сумма налога, которую можно вернуть, составит 13% от 400 тыс. руб. – 52 тыс. руб. за соответствующий год.

Чтобы получить этот вычет, необходимо по окончании года подать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ, справки 2-НДФЛ (в них указывается, какие суммы налогов удержаны у налогоплательщика налоговыми агентами, например, работодателем), заявление на возврат налога и документы, подтверждающие внесение соответствующих сумм на ИИС (такие документы выдает доверительный управляющий). Но имейте в виду – ИИС должен быть только один (пп. 3 п. 3 ст. 219.1 НК РФ). Кроме этого, в случае прекращения договора на ведение ИИС до истечения трехлетнего срока с момента заключения этого договора, возвращенный государством налог нужно будет вновь заплатить в бюджет (пп. 4 п. 3 ст. 219.1 НК РФ). Исключение сделано лишь для ситуации, когда один ИИС закрывается, а все активы с него переводятся на другой, вновь открываемый тому же лицу ИИС.

Читайте также:  Транспортный налог на прицеп в 2019 году

При втором способе вычету подлежит сумма, которую налогоплательщик заработал с использованием ИИС. Этот вычет предоставляется по окончании действия договора на ведение ИИС, но только если этот договор действовал не менее трех лет (пп. 1 п. 4 ст. 219.1 НК РФ).

ИИС, так же как и при первом способе, должен быть лишь один (с тем же исключением), но сумма вычета не ограничивается. Этот вычет может предоставить как налоговый орган, так и налоговый агент (в данном случае – доверительный управляющий).

Но если налогоплательщик хотя бы раз в течение срока действия договора на ведение ИИС воспользовался вычетом по первому способу, применять второй способ уже нельзя (пп. 2 п. 4 ст. 219.1 НК РФ).

Соответственно, налогоплательщик должен будет предоставить налоговому агенту справку из налогового органа о том, что вычет по первому способу ему не предоставлялся и что у него нет других ИИС. Итак, при применении второго способа налогоплательщик предоставляет налоговому агенту справку из налогового органа, на основании которой налоговый агент выплачивает налогоплательщику сумму без удержания из нее налога.

Таким образом, самый быстрый способ получения вычета – первый. Однако при этом размер возвращаемого налога ограничен 52 тыс. руб. за налоговый период (год). При втором способе возврат налога возможен лишь по истечении трех лет с момента заключения договора на ведение ИИС, но размер вычета законом не ограничивается.

Разумеется, государство вернет лишь тот налог, который был уплачен налогоплательщиком. Иными словами, если общая сумма уплаченного налога составит, положим, 30 тыс. руб. за соответствующий год, а инвестиционный налоговый вычет предполагает возврат налогоплательщику 52 тыс. руб., то фактически налогоплательщик может рассчитывать на возврат лишь 30 тыс.

руб., которые им были уплачены.

Сказали спасибо:

Инвестиционный налоговый вычет

Согласно действующему налоговому законодательству Российской Федерации (пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ) владельцы паёв паевых инвестиционных фондов имеют право на получение инвестиционного налогового вычета.

Вычет предоставляется в размере положительного финансового результата, полученного от реализации (погашения) ценных бумаг:

  1. Допущенных к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже.
  2. Инвестиционных паев открытых паевых инвестиционных фондов.

Право на инвестиционный налоговый вычет применяется к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, приобретенных после 1 января 2014 года, при условии владения налогоплательщиком указанными ценными бумагами более 3 (Трех) лет.

Инвестиционный налоговый вычет предоставляется с учетом следующих положений (п.2 ст. 219.1 НК РФ):

  • сумма положительного финансового результата, в размере которого предоставляется налоговый вычет, определяется в соответствии со ст. 214.1 и 214. 9 НК РФ;
  • предельный размер налогового вычета в налоговом периоде определяется как произведение количества полных лет нахождения в собственности налогоплательщика проданных (погашенных) ценных бумаг** и суммы, равной 3 000 000 рублей;
  • срок нахождения ценной бумаги в собственности налогоплательщика исчисляется исходя из метода реализации (погашения) ценных бумаг, приобретенных первыми по времени;
  • в случае если при предоставлении налогового вычета несколькими налоговыми агентами его совокупная величина превысила предельный размер, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию и доплатить соответствующую сумму налога.

Инвестиционный налоговый вычет можно получить (пп. 4 п. 2 ст. 219.1 НК РФ):

  1. путем подачи в налоговую инспекцию налоговой декларации по форме 3-НДФЛ; или
  2. у налогового агента (налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при исчислении и удержании налога налоговым агентом на основании заявления налогоплательщика).

Для того чтобы воспользоваться правом на получение указанного инвестиционного налогового вычета, просим Вас подать письменное заявление в Управляющую компанию.

На основании полученного заявления налогоплательщика о предоставлении ему инвестиционного налогового вычета исчисление суммы налога при выводе денежных средств будет производиться Управляющей компанией (налоговым агентом) с учетом указанного налогового вычета. Вычет уменьшает налоговую базу по совокупности всех операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок и в результате влияет на общую налоговую базу по всем доходам, облагаемым по ставке 13% (п. 14 ст. 214.1, п. 1 ст. 219.1 НК РФ)».

Переносить неизрасходованную сумму вычета на следующий год нельзя (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Инвестиционный налоговый вычет действует, в том числе, в отношении ценных бумаг, которые были получены по наследству и/или путем дарения.

**Для проданных ценных бумаг с различными сроками нахождения в собственности, каждый из которых более трех лет, предусмотрен специальный порядок расчета налогового вычета с учетом положений пп. 2 п. 2 ст. 219.1 НК РФ

  • Мы будем рады предоставить Вам дополнительную информацию и ответить на все интересующие Вас вопросы по телефонам: +7 (495) 723-76-74
  • 8-800-200-90-58 (звонки по России бесплатные)

Обращаем внимание, что представленная информация носит исключительно справочный характер, и не должна расцениваться в качестве анализа и/или консультации относительно порядка налогообложения. Указанный порядок рекомендуем уточнять у налоговых консультантов.

Инвестиционный налоговый вычет для ИИС

Типы вычетов
Тип А. Вычет по взносам на инвестиционный
счет
Тип Б. Вычет на доходы от фондовых операций
Как выбрать тип вычета
Документы для получения инвестиционного
вычета
Как получить инвестиционный налоговый вычет
За какие годы предоставляется инвестиционный
вычет

При открытии индивидуального инвестиционного счета (ИИС) и
соблюдении ряда условий налогоплательщику предоставляется
инвестиционный налоговый вычет.

Подробно о том, что такое ИИС, мы рассказали в статье «ИИС в 2020 году». Сегодняшний
материал о том, что такое инвестиционный вычет, как выбрать
наиболее выгодный тип, процесс получения вычета и многое
другое.

Типы вычетов

Существует два типа:

Тип А. Вычет на взносы на инвестиционный счет.
Тип Б. Вычет на доходы от фондовых операций.

Одновременно применить оба вычета невозможно. Поэтому перед тем,
как получить инвестиционный налоговый вычет, внимательно взвесьте,
какой вариант для вас выгоднее и выберите один. Ниже мы подробно
остановимся на каждом из типов.

Тип А. Вычет по взносам на инвестиционный счет

Размер инвестиционного налогового вычета типа А имеет
ограничения:

  1. Вычет не может быть больше взноса за прошлый календарный год.
    Основание: пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ.
  2. Максимальный размер вычета 400 000 рублей, поэтому вернуть
    на счет можно не более 13% от этой суммы – 52 000 рублей. При
    этом максимально допустимый размер ежегодного взноса составляет 1
    млн рублей. Основание: пп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ.
  3. Вычет не может быть больше подоходного налога (НДФЛ),
    выплаченного вами в течение прошедшего календарного года.

Пример 1:

В 2019 году вы открыли индивидуальный инвестиционный счет и
положили на него 200 000 рублей. Ваша зарплата в течение 2019 года
составила 45 000 в месяц. Рассчитаем размер налогового вычета,
который вы получите в 2020 за 2019:

  1. В 2019 году вы уплатили в бюджет 58 500 рублей НДФЛ: 13% х (45
    000 х 12 мес.). Получить больше 52 000 нельзя, но теперь мы знаем,
    что вы имеете право на возврат в пределах максимальной суммы.
  2. Рассчитываем 13% от суммы взноса: 13% х 200 000 рублей
    (ваш взнос на ИИС) =  26 000 рублей.

Это меньше выплаченного вами в бюджет НДФЛ, поэтому вы имеете
право полностью вернуть 26 000 рублей.

Пример 2:

В 2019 году вы открыли индивидуальный инвестиционный счет и
положили на него 1 млн рублей. Ваша зарплата в течение 2019 года
составила 50 000 в месяц. Рассчитаем размер налогового вычета,
который вы получите в 2020 за 2019 год:

  1. Налоговый вычет не может быть больше фактического взноса в
    пределах 400 000 рублей. Поэтому, несмотря на то, что вы
    внесли на ИИС 1 миллион, претендовать можно на возврат 52 000
    рублей = 13% х 400 000 рублей (предельно допустимый инвестиционный
    налоговый вычет).
  2. В 2019 году вы уплатили в бюджет 78 000 рублей: 13% х (50 000 х
    12 мес.). Этих денег достаточно, чтобы получить инвестиционный
    налоговый вычет в полном размере. В 2020 году на ваш счет вернется
    52 000 рублей.

Пример 3:

В 2019 году вы открыли индивидуальный инвестиционный счет и
положили на него 400 000 рублей. Ваша зарплата в течение 2019 года
составила 25 000 в месяц. Рассчитаем размер налогового вычета,
который вы получите в 2020 за 2019 год:

  1. В 2019 году вы уплатили в бюджет 39 000 рублей: 13% х (25 000 х
    12 мес.).
  2. Рассчитываем 13% от суммы фактического взноса (но не больше,
    чем от 400 000): 13% х 400 000 рублей (ваш внос на ИИС) = 52
    000 рублей.

Так как налоговый вычет не может больше подоходного налога,
уплаченного вами в течение прошлого года, на ваш счет вернется
39 000 рублей.

Необходимые условия для получения типа А:

  1. Для того чтобы претендовать на вычет типа А, вы должны быть
    плательщиком НДФЛ по ставке 13%. Это либо официальное
    трудоустройство, когда работодатель ежемесячно отчисляет в бюджет
    13% вашей зарплаты, либо декларирование других источников доходов.
    Например, сдача в аренду недвижимости, автомобиля и т. п.
  2. Нельзя одновременно иметь несколько открытых индивидуальных
    инвестиционных счетов. Можно переносить счет от одного брокера к
    другому, можно закрывать счет, а затем открывать новый, но в один
    период времени у вас должен быть только один ИИС. Если вы решили
    получить инвестиционный налоговый вычет типа А, поменять его затем
    на тип Б не получится.
  3. Налоговый вычет предоставляется на основании декларации 3-НДФЛ
    и документов, подтверждающих зачисление средств на индивидуальный
    инвестиционный счет.
  4. Чтобы получить инвестиционный налоговый вычет, срок действия
    договора должен быть не менее 3 лет. Если вы расторгаете договор
    раньше, то обязаны вернуть НДФЛ, который получили в рамках
    действующего договора.
  5. Нельзя снимать деньги со счета. Можно покупать ценные бумаги,
    проводить всевозможные фондовые операции, но в течение 3 лет
    снимать с ИИС денежные средства нельзя. В противном случае вы
    теряете право на инвестиционный налоговый вычет и обязаны его
    вернуть, если уже получили.

Основание: п. 3 ст. 219.1 НК РФ.

Тип Б. Вычет на доходы от фондовых операций

Если вы уверены в результате инвестирования и рассчитываете на
серьезный доход, имеет смысл выбрать налоговый вычет типа Б. Как
это работает?

При получении дохода по вашим операциям брокер или управляющая
компания платит за вас налог – перечисляет 13% в бюджет
государства. В результате доходность ваших инвестиций падает.

Читайте также:  Налог на землю для многодетных семей: льготы в 2018 году

Суть вычета типа Б – освобождение налогоплательщика от уплаты
налога на всю сумму полученного дохода. После расторжения договора
на ведение ИИС вы получаете доход в полном размере. Основание: пп.
3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ.

Пример:

Стоимость акций, купленных вами в 2017 году, за три года
выросла вдвое. В 2020 году, после продажи акций, вы получили доход,
с которого обязаны заплатить 13% подоходного налога. Если вы
примените инвестиционный налоговый вычет типа Б, вы будете
освобождены от налога и сможете получить доход целиком, без
отчислений в бюджет государства.

Как выбрать тип вычета

Тип Б обычно выбирают те, кто свободно ориентируются на фондовом
рынке и рассчитывают получить доход, превышающий трехлетнюю сумму
взносов. Именно в этом случае выгода от налогового вычета типа Б
очевидна.

Кроме того, тип Б – единственный вариант для тех, кто не платит
подоходный налог по ставке 13%. Например, для индивидуальных
предпринимателей на УСН или тех, у кого нет официального
дохода.

Начинающему инвестору имеет смысл применить вычет типа А и
спокойно получать ежегодные 13% от взноса. Это практически
безрисковый вариант, особенно если используется инвестиционная
программа со 100% защитой капитала.

Если сложно определиться, вы имеете право отложить принятие
решения на три года, то есть до окончания минимального срока
действия договора. Тогда, зная, как сработали ваши инвестиции, вы
сможете выбрать оптимальный вариант.

Но имейте в виду: вычет типа А выгоднее получать каждый год. При
отложенном варианте вы не сможете капитализировать возврат или
использовать его для очередного взноса. Даже если у вас нет планов
на эти деньги, инфляция частично снизит доходность вычета.

У типа Б нет альтернатив – получить его можно только через три
года после заключения договора. В любом случае, выбор за вами.

Документы для получения инвестиционного вычета

  • Договор с брокером или управляющей компанией на открытие
    инвестиционного счета.
  • Банковские документы о зачислении средств на ИИС.
  • Справка 2-НДФЛ или другие документы, свидетельствующие о том,
    что вы платите налог по ставке 13%. Необходима только для
    оформления вычета типа Б.
  • Декларация 3-НДФЛ.
  • Заявление на предоставление инвестиционного налогового
    вычета.

Как получить инвестиционный налоговый вычет

Вы можете выбрать один из двух вариантов оформления:

Пройти весь путь самостоятельно:

  • собрать необходимые документы;
  • проверить правильность оформления каждого документа;
  • заполнить декларацию 3-НДФЛ;
  • передать пакет документов в налоговую инспекцию.

Доверить работу личному налоговому эксперту
онлайн-сервиса НДФЛка.ру:

  • специалист составит для вас полный перечень документов;
  • проверит правильность оформления каждого документа;
  • поможет заполнить декларацию 3-НДФЛ (если вы решили сделать это
    самостоятельно);
  • быстро и безошибочно заполнит декларацию 3-НДФЛ (если вы решили
    поручить это нашему эксперту);
  • передаст вам заполненную 3-НДФЛ в электронном виде (если вы
    хотите самостоятельно отправить декларацию в ИФНС);
  • с помощью электронной подписи отправит 3-НДФЛ в вашу налоговую
    инспекцию (если вы поручите это нашему эксперту);
  • останется с вами на связи и будет курировать процесс вплоть до
    перечисления налогового возврата на ваш расчетный счет.

За какие годы предоставляется инвестиционный налоговый
вычет

Декларация 3-НДФЛ заполняется по окончании налогового периода,
то есть на следующий год. Если вы получаете инвестиционный вычет за
2019 год, обращайтесь в налоговую инспекцию не ранее 2020 года. Так
как законодательно разрешено оформлять вычет в течение трех лет,
вычет за 2019 год может быть оформлен в 2020, 2021 или 2022
году.

После получения документов ИФНС начнет камеральную проверку. Это
занимает до трех месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ). После завершения
камеральной проверки на ваш счет будут перечислены деньги. По
закону на это отводится 30 дней (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Инвестиционные налоговые вычеты | Народный вопрос.РФ

0 нравится [ 0 ] не нравится [ 0 ]

5800

Инвестиционные налоговые вычеты

С 1 января 2015 года в главу 23 Налогового кодекса Российской Федерации введен новый вид имущественного налогового вычета – инвестиционный.

Этот вычет предоставляется налогоплательщикам в трех случаях: при получении прибыли от реализации (погашения) обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, при внесении денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет, при получении доходов от операций на указанном инвестиционном счете.

  • О системе предоставления данного налогового вычета мы и поговорим в нижеприведенном материале.
  • Прежде всего, напомним, что в соответствии с главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) признаются физические лица – резиденты и не резиденты Российской Федерации.
  • Объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (пункт 1 статьи 209 НК РФ).
  • При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (пункт 1 статьи 210 НК РФ).
  • В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ по общему правилу доходы физических лиц облагаются НДФЛ по ставке 13%.
  • Как следует из пункта 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

Одним из предусмотренных НК РФ вычетов является инвестиционный налоговый вычет, порядок предоставления которого установлен статьей 219.1 НК РФ.

Согласно пункту 1 названной статьи налогоплательщик при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 и со статьей 214.1 НК РФ имеет право на получение инвестиционного налогового вычета:

l в размере положительного финансового результата, полученного в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 НК РФ и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет (подпункт 1 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ). Отметим, что в названных пунктах указаны:

– ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;

– инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании.

l в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет (подпункт 2 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ).

Отметим, что под индивидуальным инвестиционным счетом понимается счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг клиента – физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента, и который открывается и ведется в соответствии со статьей 10.3 Федерального закона от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»;

l в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете (подпункт 3 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ).

При этом инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ, предоставляется с учетом следующих особенностей (пункт 2 статьи 219.1 НК РФ):

  1. 1) сумма положительного финансового результата, в размере которого предоставляется налоговый вычет, определяется в соответствии со статьей 214.1 НК РФ;
  2. 2) предельный размер налогового вычета в налоговом периоде определяется как произведение коэффициента Кцб и суммы, равной 3 000 000 рублей.
  3. При этом значение коэффициента Кцб определяется в следующем порядке:
  4. – при реализации (погашении) в налоговом периоде ценных бумаг с одинаковым сроком нахождения в собственности налогоплательщика на момент такой реализации (погашения), исчисляемым в полных годах, – как количество полных лет нахождения в собственности налогоплательщика проданных (погашенных) ценных бумаг (вне зависимости от их количества);
  5. – при реализации (погашении) в налоговом периоде ценных бумаг с различными сроками нахождения в собственности налогоплательщика на момент такой реализации (погашения), исчисляемыми в полных годах, – значение коэффициента Кцб определяется по формуле:
  6. , где
  7. Vi – доходы от реализации (погашения) в налоговом периоде всех ценных бумаг со сроком нахождения в собственности налогоплательщика, исчисляемым в полных годах и составляющим i лет. При определении Vi учитываются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг при условии, что при реализации (погашении) ценной бумаги разница между доходами от ее реализации (погашения) и стоимостью ее приобретения составляет положительную величину;
  8. n – количество исчисляемых в полных годах сроков нахождения в собственности налогоплательщика ценных бумаг, реализуемых (погашаемых) в налоговом периоде, по итогам которого налогоплательщику предоставляется право на получение налогового вычета. При этом в случае, если сроки нахождения в собственности налогоплательщика двух и более ценных бумаг, реализуемых (погашаемых) в налоговом периоде, исчисляемые в полных годах, совпадают, в целях определения показателя n количество таких сроков принимается равным 1;

3) срок нахождения ценной бумаги в собственности налогоплательщика исчисляется исходя из метода реализации ценных бумаг, приобретенных первыми по времени (ФИФО).

При этом срок нахождения ценных бумаг в собственности налогоплательщика включает в себя срок, в течение которого ценные бумаги выбыли из собственности налогоплательщика по договору займа ценными бумагами с брокером и (или) по договору РЕПО.

Иначе говоря, временное выбытие ценной бумаги из собственности налогоплательщика не прерывает общего срока нахождения ценной бумаги в собственности налогоплательщика, исчисляемого в целях получения инвестиционного налогового вычета, в случае, если такое выбытие обусловлено совершением операций по договору займа ценных бумаг или договору РЕПО (письмо Минфина России от 3 сентября 2014 года № 03-04-06/44178).

  • 4) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при исчислении и удержании налога налоговым агентом или при представлении налоговой декларации. При этом при предоставлении налогового вычета налоговым агентом:
  • – определяется коэффициент Кцб в целях подпункта 2 пункта 2 статьи 219.1 НК РФ применительно к реализуемым (погашаемым) ценным бумагам, выплату дохода по которым осуществляет этот налоговый агент;
  • – налогоплательщику представляется соответствующий расчет о величине предоставленного ему вычета.
  • Обратите внимание!

Поскольку инвестиционный налоговый вычет (с учетом его предельного размера) предоставляется в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде, данный вычет может быть предоставлен налоговым агентом при определении финансового результата за весь налоговый период. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 2 октября 2014 года № 03-04-06/49528. В этом письме также сказано, что возможность учета налоговым агентом при предоставлении указанного инвестиционного налогового вычета доходов, получаемых налогоплательщиком от других организаций и физических лиц, а также расходов, произведенных в связи с получением таких доходов, статьей 219.1 НК РФ не предусмотрена. В случае наличия у налогоплательщика таких доходов он может получить налоговый вычет (или оставшуюся его часть) при представлении налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства;

  1. 5) в случае, если при предоставлении налогового вычета несколькими налоговыми агентами его совокупная величина превысила предельный размер, рассчитываемый в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 219.1 НК РФ, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию и доплатить соответствующую сумму налога;
  2. 6) налоговый вычет не применяется при реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете.
  3. Обратите внимание!
Читайте также:  Куда идет подоходный налог с зарплаты

Инвестиционный налоговый вычет, установленный подпунктом 1 пункта 1 статьи 219.

1 НК РФ, применяется к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, приобретенных после 1 января 2014 года, на что указывает часть 1 статьи 5 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 420-ФЗ «О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 420-ФЗ).

Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ, предоставляется с учетом следующих особенностей (пункт 3 статьи 219.1 НК РФ):

  • 1) налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей;
  • 2) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет;
  • 3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;

4) в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 статьи 219.

1 НК РФ (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.

Обратите внимание!

Минфин России в письме от 13 января 2015 года № 03-04-08/69470 обращает внимание на то, что статья 219.1 НК РФ не содержит обязательных условий в виде минимальных сроков нахождения денежных средств на индивидуальном инвестиционном счете без прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета для целей получения инвестиционного налогового вычета.

Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ, предоставляется с учетом следующих особенностей (пункт 4 статьи 219.1 НК РФ):

  1. 1) налоговый вычет предоставляется по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета при условии истечения не менее трех лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестиционного счета;
  2. 2) налогоплательщик не может воспользоваться правом на предоставление налогового вычета, если он хотя бы один раз в период действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета (а также в период действия договора на ведение иного индивидуального инвестиционного счета, прекращенного с переводом всех активов, учитываемых на этом ином индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый этому же физическому лицу) до использования этого права воспользовался правом на предоставление инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ;
  3. 3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым органом при представлении налогоплательщиком налоговой декларации либо при исчислении и удержании налога налоговым агентом при условии представления справки налогового органа о том, что:

– налогоплательщик не воспользовался правом на получение налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ, в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, а также иных договоров, прекращенных с переводом активов на этот индивидуальный инвестиционный счет в порядке, предусмотренном пунктом 9.1 статьи 226.1 НК РФ.

– в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.

Обратите внимание!

Инвестиционные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219.

1 НК РФ, применяются при зачислении денежных средств и (или) получении доходов по индивидуальным инвестиционным счетам, договоры на ведение которых заключены после дня вступления в силу Закона № 420-ФЗ (часть 2 статьи 5 Закона № 420-ФЗ).

Напомним, что названный закон вступил в силу 1 января 2014 года, за исключением положений, которые вступают в силу в иные сроки (часть 1 статьи 6 Закона № 420-ФЗ).

О применении инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 налогового кодекса российской федерации, письмо минфина россии от 30 ноября 2017 года №03-04-07/79540

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу применения инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), и в соответствии со статьей 34.2 Кодекса разъясняет следующее.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

Особенности осуществления профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, связанные с ведением индивидуальных инвестиционных счетов, установлены в статье 10.2-1 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».

В пункте 1 статьи 10.2-1 указанного Федерального закона предусмотрено, что индивидуальный инвестиционный счет — это счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг клиента — физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента, и который открывается и ведется в соответствии с указанной статьей.

Индивидуальный инвестиционный счет открывается и ведется брокером или управляющим на основании отдельного договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, которые предусматривают открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета.

Законодательство Российской Федерации устанавливает статус индивидуальных инвестиционных счетов в Российской Федерации, а также регулирует профессиональную деятельность брокеров, связанную с их открытием и ведением в Российской Федерации. В отношении подобных счетов и порядка их ведения в иностранных государствах законодательство Российской Федерации не применяется.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

С учетом изложенного, поскольку в главе 23 Кодекса не определено иное, под индивидуальными инвестиционными счетами в статье 219.1 Кодекса понимаются указанные счета, открытые и ведущиеся российскими организациями, осуществляющими профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг в качестве брокеров и управляющих в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Директор Департамента

А.В.Сазанов

  • Электронный текст документа
  • подготовлен АО «Кодекс» и сверен по:
  • рассылка

Инвестиционные налоговые вычеты

Налоговые вычеты — законный способ вернуть часть уплаченного налога. Большинство граждан сталкивается с имущественными вычетами, но есть и другие, не менее полезные разновидности. С 2016 года стали доступны инвестиционные налоговые вычеты, которые легче всего оформить при поддержке профессионального юриста.

Получи первичную консультацию от нескольких компаний бесплатно: оформи заявку и система подберет подходящие компании!

По этой услуге подключено 4 компаний

Начать подбор в несколько кликов >

Вычеты с инвестиций: что говорит закон

Операции с ценными бумагами, как и другие виды деятельности, облагаются налогом. Чтобы снизить нагрузку на брокеров и рынок ценных бумаг в целом, государство предусмотрело возможность вернуть часть налогов.

Инвестиционные налоговые вычеты регулируются Налоговым Кодексом РФ. Согласно положениям закона, вычеты применяются к НДФЛ, который взимается с операций на фондовом рынке.

Условия получения инвестиционного вычета, согласно ст. 219.1 НК РФ:

  • реализация на рынке ценных бумаг, которые находились в собственности более 3 лет;
  • вычет по инвестициям привязан к ставке НДФЛ и равен 13%;
  • предельный размер суммы налога, с которой начисляется инвестиционный вычет — 400 тысяч рублей;
  • собственник ценных бумаг должен иметь индивидуальный инвестиционный счет (ИИС).

Максимальная сумма, которую может получить налогоплательщик, равна 13 % от 400 тысяч рублей. Иными словами, можно претендовать на 52 тысячи рублей. Ограничение предусмотрено ст. 219.1 НК РФ.

Приведем простой пример. Гражданин внес на свой ИИС сумму в размере 250 тысяч рублей. При этом он является налогоплательщиком НДФЛ. Гражданин сможет вернуть 13% от 250 тысяч рублей, что составит 32 500 рублей. Полученная сумма меньше установленного лимита в 52 тысячи рублей. Значит, налогоплательщик сможет вернуть всю сумму, 32 500 рублей.

Инвестиции в акции и другие ценные бумаги предполагают предварительное открытие индивидуального счета, на основе которого и производится купля-продажа.

Суммы, которые хранятся на ИИС, нельзя снимать в течение всего действия договора об открытии — иначе пропадет право на возврат налога с инвестиций.

Задумка инвестиционных налоговых вычетов — простимулировать инвестиции в рынок ценных бумаг. Идея оказалась эффективной: с 2016 года количество ИИС возросло вдвое.

Кто имеет право на инвестиционный вычет?

Главное условие — человек должен быть налогоплательщиком НДФЛ. Право на инвестиционный налоговый вычет возникает при инвестициях в ИИС. Конкретные действия, которые дают право вернуть часть потраченных денег:

  • купля-продажа ценных бумаг;
  • внесение денег на ИИС;
  • получение дохода на ИИС.

Если налогоплательщик занимается инвестициями на рынке ценных бумаг и активно пользуется ИИС, то он имеет право на возврат части денежных средств, которые были потрачены на НДФЛ.

Как получить вычет?

Нужно подготовить следующие документы:

  • декларацию 3-НДФЛ;
  • справку 2-НДФЛ;
  • договор об открытии ИИС или соглашение о брокерском обслуживании;
  • заявление;
  • справку о суммах на ИИС.

Факт зачисления денежных средств на ИИС подтверждается платежными поручениями и кассовыми ордерами.

Налоговая декларация 3-НДФЛ подтверждает все финансовые операции по налогу на доходы физических лиц.

В документе отображаются суммы, которые были уплачены в государственную казну, доходы и расходы заявителя. Справка 2-НДФЛ подтверждает суммы начисленных и удержанных налогов за весь год.

Чтобы получить возврат средств по налогу, придется доказать наличие индивидуального счета. Для этого необходимо подготовить договор об открытии ИИС или соглашение с брокером (если человек работает через посредников).

Заявление — письменная просьба предоставить инвестиционный налоговый вычет.

В документе должны отражаться сведения о налогоплательщике и основания, по которым он претендует на возврат части уплаченных с инвестиций налогов.

Пакет документов подается либо брокеру-посреднику, либо напрямую в налоговую службу. По результатам проверки налоговый орган принимает решение о предоставлении вычета.

Помните, что инвестиционный налоговый вычет доступен только один раз. Полезно будет обратиться к профессиональному юристу, который поможет получить инвестиционный налоговый вычет без каких-либо препятствий.

  • Источники:
  • Инвестиционные налоговые вычеты
  • Инвестиционный налоговый вычет
  • Федеральная налоговая служба об инвестиционных налоговых вычетах

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *